东丽区国税局营改增培训材料税控发票类.pptVIP

* * * * * * * * 税务总局推出商品和服务税收分类与编码 编码开票 税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》，并在开票软件中增加了开票物品（服务）名称的开票编码，纳税人开票时，需选择开票物品名称及编码后方可开票，总局后台对纳税人开票数据按类进行收集。 国税总局2016年23号公告明确：自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。 商品和服务税收分类与编码的作用 编码开票 商品和服务税收分类与编码具有积极作用，既可以规范纳税人发票开具，又可以利用标准化编码强化发票风险防控。 例如：A、B、C都为一般纳税人，A给B开专票，B给C开专票。由于三家企业都使用税收编码开票，税务机关后台可对企业开票数据进行分类监控，若A企业开具给B的发票为铁制品大类，B企业开具给C的发票都为铝制品大类，那么B企业进项为铁制品，销项为铝制品，进销项极不匹配，则可能存在重大虚开嫌疑，那么税务机关即可监控发现。 纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票），可以不再进行扫描认证，登录我市增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。 天津市国税局增值税发票查询平台的登录地址为“/ 发票抵扣 2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，登录我市增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。 发票抵扣 一、我市升级版推行工作基本情况 一、营改增发票基本政策介绍 内容概要 发票代开 国税机关、地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票。第四联由代开发票岗位留存，以备发票扫描补录；第五联交征收岗位留存，用于代开发票与征收税款的定期核对；其他联次交纳税人。 发票代开 在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产的个人和小规模纳税人发生应税行为，国税部门可以为其代开发票。个人和小规模纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产除外，这两部分由地税局代开。 国税代开 提供建筑服务，税务机关代开时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，可享受差额征税政策，以扣除分包款后的余额为销售额。 房地产小规模纳税人销售其自行开发的房地产项目由国税代开时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。 国税部门代开增值税发票时，“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码。 * 代开 国税代开 纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产可由地税局代开发票。 目前部分地区地税局委托住建部门、房管部门、街道办事处等政府部门代征。 地税代开 其他个人出租不动产增值税征收率为5%。其他个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收。 《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行 办法》规定：其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳 税款： 出租住房： 应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5% 出租非住房： 应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5% 其他个人出租不动产增值税 地税代开 个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收税额计算公 式如下： 税额=含税销售额/（1+5%）×1.5% 金额=价税合计-税额 例如：某自然人出租住房取得含税租金1 万元。 原营业税= 10000×1.5% = 150 元 现增值税= 10000/（1+5%）×1.5% =142.86 元 金额= 10000-142.86 =9857.14 元 其他个人出租不动产增值税 地税代开 1.其他个人出租不动产增值税征收率为5%。其他个人出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收。 2.“销售方名称”栏填写代开地税局名称。“销售方纳税人识别号”栏填写代开发票地税局代码。 3.“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码（免