新《事业单位会计制度》讲解　第二十讲.docx

?新《事业单位会计制度》讲解　第二十讲? 第四部分会计报表格式和第五部分财务报表编制说明编 号 财务报表名称编制期会事业01表资产负债表月度、年度会事业02表收入支出表月度、年度会事业03表财政补助收入支出表年度?附 注年度一、资产负债表 资产负债表会事业01表编制单位：年 月 日单位：元资 产 （流动性）期末余额年初余额负债和净资产（偿还期）期末余额年初余额流动资产：??流动负债：??货币资金??短期借款??短期投资??应缴税费??财政应返还额度??应缴国库款??应收票据??应缴财政专户款??应收账款??应付职工薪酬??预付账款??应付票据??其他应收款??应付账款??存 货??预收账款??其他流动资产??其他应付款??流动资产合计??其他流动负债??非流动资产：??流动负债合计??长期投资??非流动负债：??固定资产??长期借款??固定资产原价??长期应付款??减：累计折旧??非流动负债合计??在建工程??负债合计??无形资产??净资产：??无形资产原价??事业基金??减：累计摊销??非流动资产基金??待处置资产损溢??专用基金??非流动资产合计??财政补助结转?????财政补助结余?????非财政补助结转?????非财政补助结余?????1．事业结余?????2．经营结余?????净资产合计??资产总计??负债和净资产总计??　　资产负债表编制说明 　（一）本表反映事业单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。 　（二）本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 　（三）本表“期末余额”栏各项目的内容和填列方法：　　1．资产类项目 　　（1）“货币资金”项目，反映事业单位期末库存现金、银行存款和零余额账户用款额度的合计数。本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”科目的期末余额合计填列。 　　（2）“短期投资”项目，反映事业单位期末持有的短期投资成本。本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额填列。 　　（3）“财政应返还额度”项目，反映事业单位期末财政应返还额度的金额。本项目应当根据“财政应返还额度”科目的期末余额填列。 　　（4）“应收票据”项目，反映事业单位期末持有的应收票据的票面金额。本项目应当根据“应收票据”科目的期末余额填列。 　　（5）“应收账款”项目，反映事业单位期末尚未收回的应收账款余额。本项目应当根据“应收账款”科目的期末余额填列。 　　（6）“预付账款”项目，反映事业单位预付给商品或者劳务供应单位的款项。本项目应当根据“预付账款”科目的期末余额填列。 　　（7）“其他应收款”项目，反映事业单位期末尚未收回的其他应收款余额。本项目应当根据“其他应收款”科目的期末余额填列。 　　（8）“存货”项目，反映事业单位期末为开展业务活动及其他活动耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。本项目应当根据“存货”科目的期末余额填列。 　　（9）“其他流动资产”项目，反映事业单位除上述各项之外的其他流动资产，如将在1年内（含1年）到期的长期债券投资。本项目应当根据“长期投资”等科目的期末余额分析填列。 　　（10）“长期投资”项目，反映事业单位持有时间超过1年（不含1年）的股权和债权性质的投资。本项目应当根据“长期投资”科目期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的长期债券投资余额后的金额填列。 800-200=600　　（11）“固定资产”项目，反映事业单位期末各项固定资产的账面价值。本项目应当根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列。 　　“固定资产原价”项目，反映事业单位期末各项固定资产的原价。本项目应当根据“固定资产”科目的期末余额填列。 　　“累计折旧”项目，反映事业单位期末各项固定资产的累计折旧。本项目应当根据“累计折旧”科目的期末余额填列。　　（12）“在建工程”项目，反映事业单位期末尚未完工交付使用的在建工程发生的实际成本。本项目应当根据“在建工程”科目的期末余额填列。 　　（13）“无形资产”项目，反映事业单位期末持有的各项无形资产的账面价值。本项目应当根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”科目期末余额后的金额填列。 　　“无形资产原价”项目，反映事业单位期末持有的各项无形资产的原价。本项目应当根据“无形资产”科目的期末余额填列。 　　“累计摊销”项目，反映事业单位期末各项无形资产的累计摊销。本项目应当根据“累计摊销”科目的期末余额填列。 　　（14）“待处置资产损溢”项目，反映事业单位期末