新《事业单位会计制度》讲解　第十九讲.docx

?新《事业单位会计制度》讲解　第十九讲? 五、支出类5001　事业支出一、本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。二、本科目应当按照“基本支出”和“项目支出”，“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”等层级进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算；同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。 　　注：支出经济分类主要反映政府各项支出的经济性质和具体用途。即在支出功能分类明确反映政府职能活动的基础上，支出经济分类明细反映政府的钱究竟是怎么花出去的，是付了人员工资、会议费还是买了办公设备等。 花的什么钱？　　支出经济分类设类、款两级科目。根据财政部制定的《2012年政府收支分类科目》，支出经济分类的类级科目包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股和其他支出。其中，“款”一级科目设置情况如下：　　（1）工资福利支出。分设7款：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、其他工资福利支出。　　（2）商品和服务支出。　　（3）对个人和家庭的补助。　　（4）对企事业单位的补贴。　　（5）转移性支出。　　（6）赠与。　　（7）债务利息支出。　　（8）债务还本支出。　　（9）基本建设支出。新建的工程项目支出等。　　（10）其他资本性支出。购置办公设备、专用设备、大型修缮、改建等支出。　　（11）贷款转贷及产权参股。　　（12）其他支出。三、事业支出的主要账务处理如下：　（一）为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”等科目。 　（二）开展专业业务活动及其辅助活动领用的存货，按领用存货的实际成本，借记本科目，贷记“存货”科目。 　（三）开展专业业务活动及其辅助活动中发生的其他各项支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。 　（四）期末，将本科目（财政补助支出）本期发生额结转入“财政补助结转”科目，借记“财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转”科目，贷记本科目（财政补助支出——基本支出、项目支出）或本科目（基本支出——财政补助支出、项目支出——财政补助支出）；将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转入“非财政补助结转”科目，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目（非财政专项资金支出）或本科目（项目支出——非财政专项资金支出）；将本科目（其他资金支出）本期发生额结转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目（其他资金支出）或本科目（基本支出——其他资金支出、项目支出——其他资金支出）。 四、期末结账后，本科目应无余额。　【例40】甲事业单位有关事业支出业务如下：　　（1）月末，甲单位将应付工资进行分配。应发工资280000元，其中，事业活动部门工资260000元，经营人员工资20000元。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：　　借：事业支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　260000　　　　经营支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280000　　（2）业务活动部门领用材料30000元。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：　　借：事业支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30000 　　　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30000　　（3）业务部门人员李某出差回来报销差旅费5200元，原借款5000元，财务部门补付李某现金200元。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：　　借：事业支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5200　　　　贷：其他应收款——李某　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000　　　　　　库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2005101　上缴上级支出一、本科目核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。 二、本科目应当按照收缴款项单位、缴款项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。 三、上缴上级支出的主要账务处理