毕业论文——论依法纳税和合理避税.docVIP

论依法纳税和合理避税 摘 要：社会主义法制市场经济下，依法纳税是每一个公民的法定义务。依法治税是税务机关对纳税人的纳税行为依据、法规手法，以实现税收的法制化和法律化的历程。分析制约依法治税的因素并就此提出相应的对策。同时，在法律规定的范围内，合理利用税法规定降低企业成本、实现企业税后利润最大化也是企业的重要目标。合理的税务筹划就是企业实现最大化税后利润的手段之一。本文从纳税筹划的概念出发，阐述纳税筹划的积极意义，分析合理避税与偷税逃税的区别并就新税法下企业进行合理纳税筹划方式提出相应的对策和建议。 关键词：依法纳税；治税；合理避税；纳税筹划 现在中国是一个法制的社会国家,它的法制体现在中国政府做出的每项政策都有法可依，中国真正地走上了法制轨道。在这种大的历史背景下，每一个公民，每一个企事业单位都应当依法行使自己享有的权利，同时依法履行自己应承担的义务。可是，有些人，有些单位在现在高度发达的商品经济活动中，由于经济利益的驱使，冒天下之大不韪，逆社会法制潮流而上——偷税，逃税，骗税等违背法律法规的行为屡有发生。如2002年北京的刘晓庆公司偷税事件，引起社会公众广泛关注。为了减少类似的事件发生，也为了我们企业的自身的发展，同时也为了国家经济健康、稳定、快速的发展，依法纳税和合理避税是解决上述问题的有效方法。 依法纳税和合理避税的概述 依法纳税的含义及意义 依法纳税就是依照有关法律法规缴纳一定的税费。 我国社会主义税收取之于民，用之于民。在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关；而国家职能的实现，必须以社会各界缴纳的税收为物质基础。因而，在我国每个公民都应自觉依法纳税，要以主人翁的态度和高度责任感，积极关注国家对税收的征管和使用，以维护公民自身的合法权益。依法纳税的意义主要表现在以下几个方面： 1、依法纳税与全面建设小康社会的目标息息相关 全面建设小康社会是党的十六大提出的宏伟奋斗目标。税收是保证国家机器运转的经济基础和宏观调控的重要手段。社会主义税收“取之于民，用之于民”，与人民的生活息息相关，税收工作的成效直接关系着小康社会的实现进程。开展以“依法纳税，共建小康社会”为主题的税收宣传，体现了税收工作与时俱进的客观要求，有利于全面贯彻党的十六大精神，把十六大精神落实到税收工作中去。 2、依法纳税是全面建设小康社会的重要保障 经济是税收的根本，税收反作用于经济。依法纳税与全面建设小康社会的目标互为统一，相互促进。我国在本世纪头二十年要集中力量全面建设小康社会，到2020年国内生产总值比2000年翻两番。实现这个宏伟目标，必然要求税务部门依法治税，要求全体纳税人依法诚信纳税，以促进税收与经济的协调发展，保持税收收入持续稳定增长，为全面建设小康社会提供强大的财力保障。 3、依法纳税是公民道德建设的重要内容之一 依法纳税从法律和道德两个方面来规范、约束税务机关以及纳税人的涉税行为，是“依法治国”和“以德治国”在税收工作中的集中反映，是“爱国守法、明礼诚信”在经济生活中的生动体现。深入开展依法纳税的宣传，有利于税务部门坚持依法治税，正确处理严格执法与优质服务的关系，不断提高执法水平，增强服务意识，营造良好的税收环境；有利于增强广大纳税人依法纳税的自觉性，在全社会形成“依法纳税光荣”的社会氛围。 （二）合理避税的含义及意义 合理避税又称合理避税、纳税筹划，是指纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等相关法律的差异、疏漏、模糊之处，通过对经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。 随着我国市场经济的深入发展，合理避税在社会经济生活中扮演着越来越重要的角色。充分利用合理避税工具具有积极地社会意义，一方面可以增强全社会自觉运用法律法规的意识，加快税法法制化进程；另一方面可以帮助企业降低巨额的税金成本，实现企业税后利润最大化的经营管理目标。合理避税的积极意义主要表现在以下几个方面： 1、合理避税为企业减轻了很大税负 纳税人作为社会经济中的参与者，其基本目标是在合法合理的基础上，获得最多的经济利益。而税收是国家运用法律手段进行的一种强制性征收行为，是对社会生产过程中利益的再分配过程，它和纳税人要实现的经济利益最大化的经济目标是相反的，是减少纳税人经济利益的一种行为，是对纳税人自身已获经济利益的一种削弱。合理避税的目的就是在熟知相关法律的基础上，利用税法法律中存在的法律漏洞、疏漏以及法律的优惠政策，有意识地进行纳税行为的筹划，减轻纳税人的税收负担，减少纳税人的经营成本和费用，防止纳税人增加不必要的成本和现金流出。 2、合理避税使企业的领导层更加完善 纳税筹划是纳税人在熟知税法法律的基础上，对企业经营行为进行统筹安排，制定纳税筹