某制冷设备制造集团税收筹划案例推荐.docVIP

案例一： 税务解析彰显管理缺漏，节税方案促使预算管理体系建立 -----某制冷设备制造集团 一、案例背景 （一）公司情况 该有限责任公司成立于94年10月，是以生产，销售，安装为一体的专业化制冷公司，经营范围包括：组装生产制冷设备，销售以及安装制冷设备，零售和批发制冷设备以及安装材料。该公司自2000年以来成长迅速，业务增长状况良好。经过十年的拼搏，现公司已发展成为集生产、销售、工程安装为一体的专业化制冷公司。2003年公司销售额7000余万，纳税133万，预计2004年销售额可达9000余万，纳税180万。随着公司物流量的增加，需要建立一个大型配送中心，公司已选址某区工业港内，占地6800平方米，为下一步的发展奠定基础。 （二）问题提出。 该工业港要求驻港企业注册地必须在工业港内，所以该公司需要变更工商注册地址。依照属地化纳税原则，该公司应在工业港内纳税。而原来二环路门市营业纳税在另外一个区，新区以何种形式保持和老区税务局的纳税关系。（备注：工业港可享受15%所得税政策，而老区纳税无此政策。）该公司属于大型设备制造业，按照《增值税暂行条例》等规定，缴纳增值税。公司于2002年已经将制冷设备维修业务剥离出来，成立维修分公司，但仍然存在税收负担过重的状况。 图一：公司现有组织结构图： 图2.该公司2003年税收情况一览表 2003年 金额 增值税 810，819.38 城建税 56，743.45 教育费附加 25，314.68 企业所得税 292，625.68 其它各税 92，776.09 合计 1，278，279.28 增值税税负＝增值税税额÷销售收入总额 =810，819.38÷.13＝1.32％ 所得税税负=所得税税额/净利润 =292，625.68÷.86=52.92% 上述数据表明，流转税税负较低，公司出现这一问题，从企业资产负债表和利润表来分析，一是大型设备制造业的增值水平较低，二是本企业存货资产过大。所得税收负担过高，就企业财务报表和所得税申报表情况来分析，企业所得税前的调整项目并不多，2003年仅有2万多元，因此，所得税负过高的原因可以推定为企业获利能力较低，这需要通过财务分析进一步的得到验证。 2004年公司拟在某区建立大型配送中心，涉及到相关涉税事务的变更以及企业组织架构的重新设计，并希望以此为契机，通过对企业财务税务情况的诊断和分析，提高企业生产管理、财务管理水平以及规模化经营的效益。作为税务顾问，我们希望不仅通过合理的税务安排降低企业整体税负，还通过一系列财务指标分析和综合分析，揭示公司生产管理中的诸多漏洞与不足，帮助企业建立起良好的全面预算管理体系，将企业各个部门的经营活动进行规范，提高经营管理水平。 二、案例解析。 （一）该公司财务情况分析。 1、变现能力比率 流动比率＝流动资产÷流动负债 ＝19，268，530÷17，363，833 ＝1.11 速动比率＝（流动资产－存货）÷流动负债 ＝（19，268，530－14，260，765）÷17，363，833 ＝0.29 分析：一般来讲，生产企业合理的流动比率为2，速动比率为1，这样来看，企业的短期偿债能力偏低，该公司的实际情况是存货资产占到整个流动资产比重（74%）过大，形成了较多的资金占用，降低了变现能力和获利能力。 二．资产营运能力比率 存货周转率＝销售成本÷平均存货 ＝.66÷（10，026，594+12，202，185）÷2 ＝1.22 总资产周转率＝销售收入÷资产总额 ＝ 61，357，673÷17，958，112 ＝3.41 分析：前一指标反映了存货管理水平，这不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理水平的重要内容，而对于本公司存货管理中存在的问题，对于如何在保证生产经营连续性，多品种配备的同时，尽量少的占用资金，提高资金使用效率，都是值得管理层引起重视的。后一指标反映企业综合运营和盈利能力的指标，企业总资产周转情况良好。 三．负债比率 资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100％ ＝17，363，833÷21，655，459×100％＝80.18％ 产权比率＝（负债总额÷所有者权益）×100％ ＝（17，363，833÷4，291，626）×100％ ＝4.05 分析：从这两个指标可以直接看出，与大型普通机械制造业的标准平均值65%相比，企业负债比例较大，具有较高的财务风险。 四．盈利能力比率 销售毛利率＝（销售收入－销售成本）÷销售收入