四分局企业所得税汇算清缴.pptVIP

* 欢 迎 参 加 越秀区国家税务局 第四税务分局 2016年度汇算清缴培训会 第一章 越秀区2017年度 居民企业所得税核定征收 工作指引 第一部分 核定征收的企业适用范围 一、凡具有下列情形之一的企业，可实行核定征收方式征收企业所得税。　 （一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； （三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； （七）连续三年或以上亏损或微利，符合上述核定征收条件的。 二、下列企业的所得税不得实行核定征收方式。 （一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业和国家另有规定的除外）； （二）汇总纳税企业； （三）上市公司； （四）金融企业：包括银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； （五）社会中介机构：包括会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类的社会中介机构； （六）从事房地产开发的企业； 二、下列企业的所得税不得实行核定征收方式。 （七）“一定规模”的企业原则上不得核定：上年度企业所得税应税收入超过一定规模的企业（以下简称“规模企业”），特殊情况除外； 1、“一定规模”标准指上年度企业所得税应税收入超过3000万元以上（含3000万元）。 2、“特殊情况”企业包括：建筑企业、饮食企业、经营砂、土、石料或混凝土的企业。 （八）经营砂、土、石料或混凝土的企业外，对销售自产货物并实行简易征收增值税办法，且其上年度企业所得税应税收入超规模的企业，如需要采用核定征收方式的，应先报送区局税政部门呈报市国家税务局所得税处确认，再按规定权限办理鉴定工作（即确定其应税所得率等）。 （九）外资企业除饮食企业以及从事跨境运输业务、境外来料加工等业务的企业外，对实行查账征收确有困难的其他外资企业，需要实行核定征收的，应先报送区局税政部门，由税政部门呈报市国家税务局所得税处确认，再按规定权限办理鉴定工作（即确定其应税所得率等）。 （十）其他不符合核定征收条件的企业。 1、企业的实际利润率高于行业应税所得率规定幅度最高标准的企业； 2、以投资为主要经营业务，专门从事股权（股票）投资业务的企业； 第二部分 核定征收的方式 一、定率征收方式是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，核定企业的应税所得率，由企业根据纳税年度内收入总额或成本费用支出的实际发生额，按核定的应税所得率计算企业所得税并按规定进行申报纳税的办法。它适用符合下列情况之一的企业： （一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的； （二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的； （三）通过合理方法，能计算和推定收入总额或成本费用总额的。 税务机关采用下列方法核定征收企业所得税。 （一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的企业的税负水平核定； （二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定； （四）按照其他合理方法核定。 采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳所得税额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。 第二部分 核定征收的方式 一、当年度新开业的核定征收纳税人和在本年度需要转为核定征收的企业，应在3月底前完成年度鉴定工作。 第三部分 鉴定工作的完成时间 一、预缴申报 企业应在月份或季度终了后15天内，依照核定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，填写中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度预缴纳税申报表(B类，2015年版) 进行预缴申报。 二、年度汇算清缴完成时间 请于2017年4月底前完成2016年度企业所得税汇算清缴申报。 三、申报方式 微信申报或纸质（一式两份并加盖公章）网上预约到之前进行申报。 第四部分 核定征收企业的 所得税申报 第二章 越秀区2016年度居民企业所得税年度汇算清缴