国税主要税种.ppt

税法宣传讲义 梅海生 2017.10 上栗县国家税务局 国税部门征收的主要税种 增值税 消费税 企业所得税 车辆购置税 一、增值税政策 1、增值税纳税人： 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售货物或者提供加工修理、修配劳务、以及进口货物（老增值税项目）和销售服务、无形资产或者不动产（营改增项目）的单位和个人，为增值税纳税人。 2、增值税纳税人的分类： 按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。 一、增值税政策 3、增值税一般纳税人资格登记 年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 　 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 超过小规模纳税人标准： （1）工业企业应税销售额在50万元以上。 （2）商业企业年应税销售额在80万元以上。 （3）应税服务年销售额超过500万元以上。 ※除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 4、一般纳税人和小规模纳税人的区别 （1）使用发票不同。 （2）应交税金的计算方法不同。 （3）税率不同。 一、增值税政策 5、税率和征收率 （1）、17%，销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务、提供有形动产租赁服务。 （2）、11%，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权、农产品（2017年7月1日起简并税率） （3）、6%，提供除（1）、（3）以外的现代服务业、金融、生活服务和销售无形资产。 （4）、0，出口货物 、境内单位和个人发生的跨境应税行为。 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 一、增值税政策 6、应纳税额的计算： （1）一般纳税人： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额=销售额×税率 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： ①从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 ②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 一、增值税政策 ③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率加上2%加计扣除额计算的进项税额。 ④从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 （2）小规模纳税人： 应纳税额=销售额×征收率 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 7、增值税抵扣凭证期限 自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。 增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。 8、增值税税率简并 自2017年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%、6%三档，取消13%这一档税率，将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%；同时，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变。 1、企业向银行贷款支付的利息的可抵扣吗？ 纳税人购进贷款服务以及接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的利息、投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2、金融商品持有期利息征税 财税[2016]36号文：金融商品持有期利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金）按贷款服务征税 财税[2016]140号文： ①保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等，是指合同明确承诺持有到期本金可全部收回的投资收益。 ②金融商品持有期（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息收入，不征增值税。 9、金融相关 非上市企业的股权