会计制度设计(王仲兵编写)-5d企业生产成本核算系统设计.pptVIP

2，生产业务会计处理程序和内控制度的设计 一、生产业务的内部控制要点和关键控制环节： 1，生产业务的内部控制要点： （1）实行生产经营费用的定额管理和预算管理。制定各项费用的消耗定额、生产预算、直接人工预算、直接材料预算、制造费用预算、产品成本预算、期间费用预算。 （2）制定成本（营业）成本计划（或控制目标）。 （3）合理控制生产经营费用的发生。 （4）建立健全成本核算制度，确定恰当的成本计算方法、科学的成本费用的归集与分配的计算等。 （5）实行投入产出和产品质量控制，即用料限额管理、产品生产均衡、产品质量控制等。 （6）建立健全生产经营费用和完工入库产品原始凭证的填制和审核制度。 （7）建立健全在产品、半成品、产成品的保管和移交制度，并定期（或不定期）进行实物盘点。 （8）建立健全成本费用的分析制度，挖掘降低成本费用的潜力提高企业成本费用管理水平。 2，生产业务会计处理程序和内控制度的设计 2，生产业务会计处理程序和内控制度的设计 2，生产业务的关键控制环节： ——包括：直接材料的消耗、直接人工的消耗、制造费用的消耗、产品（产成品、半成品）入库、废次品的考核、产成品的结转等。 2，生产业务会计处理程序和内控制度的设计 （1）直接材料费用： 1 及时填制领料凭证； 2 及时归集领用的材料； 3 期末已领未用，下期不需继续使用——填制“退料单” 期末已领未用，下期需继续使用——办理假退料手续。 4 采用计划成本核算的企业，归集材料费用时，需将材料的计划成本调整为实际成本。 2，生产业务会计处理程序和内控制度的设计 （2）直接人工费用： 1 按车间、部门、班组设置考勤记录，并指定专人（考勤员）或设置打卡机逐日记录； 2 做好工作量及其耗用工时的产量和工时记录。 3 按照工资支付标准和考勤、产量、工时等记录，计算、填制和审核工资结算凭证。 2，生产业务会计处理程序和内控制度的设计 （3）制造费用： 1 发生并申报制造费用，及时填制凭证； 2 定期归集和分配制造费用。 （4）产品（产成品、半成品）入库：P302 1 完工的产成品，及时办理技术检验手续，并填制入库凭证交仓库验收。 2 需要入库报告的半成品，及时办理技术检验手续，并填制入库凭证交仓库验收。 2，生产业务会计处理程序和内控制度的设计 2，生产业务会计处理程序和内控制度的设计 （5）废品的考核： ——可修复：退回有关生产工序进行修复，并查找原因，如属合理原因，其修复费用应归入本期生产的相同产品（或同类产品）负担；如属不合理原因，则应明确其责任者和责任的大小。 ——不可修复：应及时予以报废，并填制“废品报告单”，其关键控制环节与可修复废品基本相同。 2，生产业务会计处理程序和内控制度的设计 （6）产品成本的结账： 1 科学选择在产品成本的计算方法； 2 及时结账完工入库产品成本。 2，生产业务会计处理程序和内控制度的设计 二、生产业务的主要凭证及其传递程序： 企业生产制造过程业务的发生所形成的大量原始成本数据需要在适当的原始凭证中记录和反映。 一般应考虑三个因素： 1.业务凭证内容的完整性； 2.格式尽量简单； 3.联次的多少以满足内部控制和实际需要为前提。 例如有：生产通知单、废品报告单、停工报告单、领退料凭证、工资结算凭证等 生产通知单设计： 废品报告单设计： 停工报告单设计： 领退料凭证设计： 工资结算凭证设计： 2，生产业务会计处理程序和内控制度的设计 2，材料费用归类凭证（发料凭证汇总表、材料成本差异计算表）： （1）发料凭证汇总表： ——它是每月月末由财会部门根据发料凭证，按照发出材料的类别和用途编制的，用以汇总反映当月耗用材料情况的凭证。 （1）发料凭证汇总表： 2，生产业务会计处理程序和内控制度的设计 （2）材料成本差异计算表： ——用以计算和分配材料成本差异，将计划成本调整为实际成本的凭证。 2，生产业务会计处理程序和内控制度的设计 3，低值易耗品摊销报废凭证： ——包括：低值易耗品摊销表、在用低值易耗品报废单、报废低值易耗品净损益计算表。 2，生产业务会计处理程序和内控制度的设计 （1）低值易耗品摊销表： 2，生产业务会计处理程序和内控制度的设计 （2）在用低值易耗品报废单和报废低值易耗品摊销表： 2，生产业务会计处理程序和内控制度的设计 4，工资及福利费凭证： 包括：考勤记录、产量工时记录、工时汇总表（由劳动部门编制，并交财会部门计算工资和分配人工费用）、工资结算汇总表、工资及福利费分配表。 2，生产业务会计处理程序和内控制度的设计 （1）考勤记录： ——它是登记职工出勤、缺勤、迟到、早退等情况的记录，是计算职工计时工资的原始记录，也是分析考核职工工作时间和情况