作业华兴乐器厂生产决策案例.pptVIP

公司总经理：李尼玛 分厂厂长：冯尼玛 分析员：小李子、LAVY 销售预测员：钟尼玛 特别表演嘉宾：刘春春先生 请欣赏广告 产品 项目 小提琴 中提琴 合计 产销量（只） 800 500 ? 销售收入（元） 500 000 500 000 1 000 000 销售成本 ? ? ? 原材料（元） 200 000 120 000 320 000 工资（元） 72 000 90 000 162 000 费用（元） 72 000 150 000 222 000 小计 344 000 360 000 704 000 利润 156 000 140 000 296 000 利润率 31.2% 28% 29.6% 该厂经营者人认为小提琴生产利润率 高，因此在2003年安排小提琴多生产100 把，中提琴减少100把，中提琴车间调一 部分工人支援小提琴车间 产品 项目 小提琴 中提琴 合计 产销量（只） 900 400 ? 销售收入（元） 562 500 400 000 962 500 销售成本 ? ? ? 原材料（元） 225 000 96 000 321 000 工资（元） 81 000 72 000 153 000 费用（元） 78 000 144 000 222 000 小计 384 000 312 000 696 000 利润 178 500 88 000 266 500 利润率 31.64% 22% 27.69% 分析方法一：贡献毛益对比法 设：小提琴固定成本a1，变动成本b1 72000=a1+800b1 78000=a1+900b1 得：a1=24000 , b1=60 设：中提琴固定成本a2，变动成本b2 150000=a2+500b2 140000=a2+400b2 得：a2=120000 , b2=60 2002年总工时=20*800+40*500=36000（小时） 2003年总工时=20*900+40*400=34000（小时） 2002年单位工时贡献毛益=（296000+24000+120000)/36000=12.22(元/小时) 2003年单位贡献毛益=（266500+24000+120000）/34000≈12.07（元/小时） 2002年单位工时贡献毛益＞ 2003年单位工时贡献毛益 所以，2003年多生产利润高的小提琴，利润反而减少。 计算小提琴的贡献毛益： 02年： 单价=500000/800=625 Cm=625-bl=625-400=225 Tcm=225*800=180000 03年： 单价不变为625 Cm不变为225 Tcm=225*900=202500 贡献毛益变化： 202500-180000=22500 计算中提琴的贡献毛益： 02年： 单价=500000/500=1000 Cm=1000-bl=1000-480=520 Tcm=520*500=260000 03年： 单价不变为 1000 Cm不变为520 Tcm=520*400=208000 贡献毛益变化： 208000-260000=-52000 检验结果： 贡献毛益总和=小提琴的贡献毛益+中提琴的贡献毛益 02年贡献毛益总和=180000+260000=440000 03年贡献毛益总和=202500+208000=410500 410500-440000=-29500 小提琴增加100的产销量，增加了 22500 的贡献毛益 中提琴减少了100的产销量，减少了 52000 的贡献毛益 由于小提琴带来的贡献毛益增量没有中提琴带来的贡献毛益减量多，所以03年的贡献毛益总和要比02年的贡献毛益总和减少了29500（即22500-52000=-295000） 总利润率=（贡献毛益总和-固定成本总额）/销售额 = 利润/销售额 从题目可知，由于固定成本不变，03年贡献毛益总额减少，导致03年的利润总额减少，因此03年的利润率会低于02年的利润率。 回顾 增加100件小提琴带来的贡献毛益增量减少100件中提琴带来的贡献毛益减量 03年贡献毛益总额02年贡献毛益总额 固定成本不变 03年的利润总额02年的利润总额 03年的利润率低于02年的利润率 分析方法二：经营杠杆法 小提琴的经营杠杆=Tcm/p=180