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基础会计 刘慧敏 第十二章 费 用 内容概要： 费用的概念和特征 费用的主要内容及其核算 第一节 费用的概念和特征 一、费用的定义 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者权益分配利润无关的经济利益的总流出。 二、定义的理解 （一）费用是指企业在日常活动中发生的经济利益的总流出。 强调日常活动形成的，与非日常活动的损失相区别。 （二）费用会导致企业所有者权益的减少 费用既可能表现为资产的减少，如减少银行存款、库存商品等，也可能表现为增加负债，如增加应付职工薪酬、应交税费等，根据资产-负债=所有者权益，费用一定会导致企业所有者权益的减少。 企业经营管理中的某些支出并不减少企业的所有者权益，也就不构成费用，例如用银行存款偿还债务等。 （三）费用与向所有者分配利润无关 向所有者分配利润或股利属于企业利润分配的内容，不构成企业的费用。 第二节 费用的主要内容及其核算 企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。 一、费用的核算 （一）主营业务成本 主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。 （二）其他业务成本 是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。如企业销售原材料、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。 （三）营业税金及附加 是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。 （四）销售费用 销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各项费用，包括企业在销售商品过程中发生包装费、保险费、展览费和广告费等 销售费用 例题：某公司销售部8月份共发生费用220000元，其中：销售人员薪酬100000，销售部专用办公设备折旧费50000元，广告费70000（已用银行存款支付） 借：销售费用 220000 贷：应付职工薪酬 100000 累计折旧 50000 银行存款 70000 期末将销售费用结转到“本年利润”，销售费用期末无余额。 借：本年利润 贷：销售费用 （五）管理费用 管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业筹建期间的开办费、管理部门发生的工资、办公费等、咨询费、诉讼费、业务招待费、房、土、车、印等、生产车间发生设备修理费用。 管理费用 例题：企业发生业务招待费50000元 借：管理费用 50000 贷：银行存款 50000 企业生产车间8月设备修理费45000（以银行存款支付），行政管理部门发生设备修理费1000元（以现金支付） 借：管理费用 46000 贷：银行存款 45000 现金 1000 （六）财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑损益以及相关的手续费，现金折扣等。 例题：某企业于2007年1月1日向银行借入生产经营用短期借款360000元，期限6个月，年利率5%，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。假定所有利息均不符合利息资本化条件。 每月末，预提当月份应计利息： 借：财务费用 1500 贷：应付利息 1500 每季度实际支付时： 借：应付利息 4500 贷：银行存款 4500