私车公用财税问题解惑.docx

私车公用财税问题解惑财务第一教室在第一财务教室的QQ群里有朋友问：“私车公用发生的汽车修理费、保险费、汽油费、过路费、车辆购置税等费用能不能在公司报销？”现就此问题进行一个比较全面的回答。特别感谢群友：碧海蓝天所谓私车公用，是指所有权是私人（自然人）的汽车（一般是小汽车）被用于公司的经营行为，常见的现象就是公司员工在给公司办理事务的过程中使用了自己的小汽车。私车公用是很常见的情况，但是由此带来的问题是私车公用过程中产生的各种费用是否可以在公司报销？这我们分两种情况分别说明一、企业和车主签订了租车协议。1、租金可以是零，也可以不是零。如果租金是零，可能会被税务机关核定征税，不同的税务局做法不同。如果租金不为零，需要车主拿着合同去税务局代开发票并缴纳增值税及附加税，同时车主从企业取得租赁费时，企业还应应按照财产租赁所得代扣代缴车主的个人所得税。2、只要是企业真实发生的与取得收入相关的汽油费、过路过桥费、停车费等符合《企业所得税法》第八条规定的支出可以在企业所得税前扣除。需要注意的是：不是拿来汽油票、过路过桥票、停车票就可以报销，而是要与企业收入有关且真实发生的才可以报销。3、应由车主承担的汽车本身的支出如：车辆保险费、车辆购置税、折旧费等可以报销，但是不可以在企业所得税前扣除，必须调增。二、企业和车主没有签订租车协议。1、如果车主不是企业内部人员，原则上不得报销任何与车有关的费用，除非能说明车确实是为企业进行了服务。2、如果车主是企业内部人员，那么报销的汽油费、过路费等费用需要并入员工当月工资，按照薪金所得计征个税。那么这种情况下，报销时，应该记入其他应收款（挂往来账，发工资时直接扣除并冲销）或者应付职工薪酬的贷方（相当于预支了部分工资）。不存在企业所得税前调增的问题，除非是租金畸高，不合常理。3、如果车主是企业内部人员，这种情况下的车辆保险费、车辆购置税、折旧费等都可以报销给车主，账务处理上同上，这些费用都要并入薪金计征个税，不存在企业所得税前调增的问题，其本质是因为员工提供了额外的服务，多支付员工一些工资。三、如果车主是企业员工，那么是签租车合同缴纳的税少？还是并入工资缴纳的税少？这需要具体来算一算了，因为租金不同、员工的工资水平不同，税就会不同。详见下表：