[管理学]第十四章 现金流量表.ppt

第十三章 财务会计报告 现金流量表 二、现金流量的分类与现金流量表的结构 2、分析填列法： 对于经济业务相对比较单一，特殊业务很少，管理者日常对现金流量信息没有强烈要求的企业，会计准则指出也可以根据下列项目对利润表中的主营业务收入、主营业务成本以及其他项目进行调整填列现金流量表。 （1）销售商品、提供劳务收到的现金： 主营业务收入+应交增值税销项税额 +（应收账款期初余额-应收账期末余额）-应收账款本期计提的坏账准备 +（应收票据期初余额-应收票据期末余额）-本期票据的贴现息 +（预收账款期末余额-预收账款期初余额） -债务人以非现金资产偿还得应收账款及应收票据-本期核销的坏帐损失。 作业3．甲公司2008年度有关资料如下：（1）应收账款项目年初数150万元，年末数180万元；（2）应收票据项目年初数50万元，年末数10万元；（3）预收款项项目年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入项目本年数5000万元；（5）应交税费—应交增值税（销项税额）867万元；（6）其他相关资料：本期计提坏账准备5万元，工程项目领用本企业产品产生增值税销项税额17万元，收到客户用11.7万元商品（其中货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。 要求：计算甲公司2008年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额。 参考答案： 销售商品、提供劳务收到的现金＝（5000＋867－17）＋（150－180）＋（50－10）＋（90－80）－5－12＝5853（万元） （2）收到的税费返还：本期收到返还的增值税+本期返还收到的消费税+本期返还收到的营业税+本期返还收到的关税+本期返还收到的所得税+本期返还收到的教育费附加。 （3）收到的其他与经营活动有关的现金：营业外收入（罚款等）收现+其他应收款中与经营活动有关项目的减少（收回存出保证金、备用金等）收现+其他应付款中与经营活动有关项目的增加（存入保证金等）收现+流动资产损失中由个人赔偿的现金收入+银行存款利息收现。 （4）购买商品支付的现金： 主营业务成本+应交增值税进项税额 +（存货期末余额-存货期初余额）+本期计提的存货跌价准备-存货盘盈及固定资产清理报废收回残料+管理部门、福利部门和在建工程领用的存货 -本期列入生产成本、制造费用的折旧费、待摊费用摊销额、职工工资和福利费 +（应付账款期初余额-应付账款期末余额） +（应付票据期初余额-应付票据期末余额） +（预付账款期末余额-预付账款期初余额） -期末以非现金资产偿还的应付账款和应付票据。 作业4．甲公司2008年度有关资料如下：（1）应付账款项目年初数150万元，年末数180万元；（2）应付票据项目年初数50万元，年末数10万元；（3）预付款项项目年初数80万元，年末数90万元；（4）存货项目年初数100万元，年末数80万元；（5）主营业务成本项目本年数4000万元；（6）应交税费—应交增值税（进项税额）600万元；（7）其他相关资料：用固定资产偿还应付账款10万元；生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元；本期制造费用发生额60万元（其中消耗性的物料为5万元）；工程项目领用本企业的产品10万元。 要求：计算甲公司2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额。 参考答案： 购买商品、接受劳务支付的现金＝（4000＋600）＋（150－180）＋（50－10）＋（90－80）＋（80－100）－（10＋100＋55）＋10＝4445（万元） （5）支付给职工和为职工支付的现金： 生产成本、制造费用、管理费用中工资、福利费 +（应付工资、福利费期初余额-应付工资、福利费期末余额） -（应付工资及应付福利费期初余额中包含的应付工程人员的工资和福利费-应付工资及应付福利费期末余额中包含的应付工程人员的工资和福利费）。 （6）支付的其他与经管活动有关的现金：支付的代垫运杂费+其他应收款中与经管活动有关项目的增加（存出的保证金、备用金等）付现+待摊费用、长期待摊费用的增加付现+其他应付款中与经营活动有关项目的减少（退还存入保证金等）付现+预提费用与经营活动有关项目（劳动保险费、业务招待费、差旅费）的增加付现+营业外支出（支付违约金、罚款等）付现。 作业7．甲公司 2007年度发生的管理费用为 2 100万元，其中: 以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失28万元，计提固定资产折旧570万元，无形资产摊销200万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素。 要求：计算甲公司 2007年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额。 参考答案： 支付的其他与经营活动有