[经济学]第2章 货币资金.ppt

本章教学目的与要求 1.掌握现金、银行存款和其他货币资金的含义与基本内容； 2.了解货币资金的相关管理规定； 3.熟练掌握现金、银行存款和其他货币资金的会计处理； 4.了解银行结算的种类与业务流程。 本章教学重点与难点 重点 现金的管理与核算； 银行存款的核算； 其他货币资金的核算。 难点 银行结算业务的种类与要求； 其他货币资金的核算。 课时分配与教学方法设计 课时分配 本章计划占用4课时 教学方法设计 本章以讲授为主，对学生已学习过的现金、银行存款业务的核算要求学生自己总结提炼；对货币资金管理规定的学习，拟通过结合案例教学，要求学生树立良好的会计职业道德和法制观念。 第一节 货币资金的管理与控制 货币资金：指企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资产，它是企业流动资产的重要组成部分。按用途和存放地点的不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 库存现金：是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。 　 (一) 现金的使用范围 根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业支付的各种款项必须按照国务院1988.9.8颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。 允许企业使用现金结算的范围有：工资；津贴；个人劳务费报酬；按国家规定颁发的科学、文化、体育等奖励；农副产品收购价款；出差人员的差旅费；1000元以下的零星支出等. 　　 注：企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于现金使用范围的款项支付一律通过银行转账结算。 　　　　 (二)现金的库存限额 3—5天的零星开支，边远地区15天。 (三)日常现金收支的规定 企业不得“坐支现金”。企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自已的支出，企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额； 企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄； 不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等； 二、银行存款管理制度 银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。 （一）开户的有关规定（1994.10.9 中国人民银行《银行账户管理办法》） 基本账户（一个：可存、可取、可转账 ）； 一般账户（只存、转账，不能取现。不能在同一家银行的几个分支机构同时开立）； 临时账户（临时存、立即转） ； 专用账户（专款专用）。 （二）几个“不准” （1997.9.19 中国人民银行《支付结算办法》） 1、不能签发空头支票和远期支票 2、不准签发、取得或转让没有真实交易和债权债务的票据 3、不准违反规定开立和使用账户，不能出租出借账户 4、不准无理拒绝付款。 三、货币资金内部控制规定 2001.6.22 《内部会计控制规范——货币资金》相关规定： 岗位责任制； 配备合格人员及岗位轮换； 授权批准制度； 相关票据的管理； 预留印鉴； 监督检查制度 第二节 货币资金的核算 一、库存现金的核算 （一）库存现金账簿登记的有关规定 会计人员：总分类核算（现金总账） 出纳人员：序时核算（现金日记账） （二）核算 原始凭证：现金支票存根；进账单回单；发票副本；借款单等。 （三）现金的清查盘点(账账核对，账实核对) 一般每日进行，对有待查明原因的现金溢缺，应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算。 备用金 1、账户的设置：“其他应收款”/“备用金” 2、方式： （1）非定额备用金（随借随用、用后报销） ①预支差旅费 借：其他应收款　 　 贷：银行存款/库存现金 ②实际报销 借：管理费用 库存现金 差额（借或贷） 贷：其他应收款 （2）定额备用金 ①预支 借：其他应收款　 　 贷：银行存款/库存现金 ②实际报销 借：管理费用 贷：银行存款/库存现金 二、银行存款的核算 （一）银行存款账登记的有关规定 会计人员：总分类核算（银行存款总账） 出纳人员：序时核算（银行存款日记账） （二）核算（举例） 签发现金支票，提取现金800元； 接到银行收款通知，外地A工厂欠货款8万元已到账； 收到银行付款通知，归还欠B公司的货款10