[经济学]第十一章 财务预算.ppt

直接人工预算 项 目 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年 预计产量（件） 210 310 396 364 1280 单位产品工时（小时） 10 10 10 10 10 人工总工时（小时） 2100 3100 3960 3640 12800 每小时人工成本（元） 4 4 4 4 4 人工总成本（元） 8400 12400 15840 14560 51200 直接人工预算也以生产预算为基础编制。其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。“预计产量”数据来自生产预算。单位产品人工工时和每小时人工成本数据，来自标准成本资料。人工总工时和人工总成本是在直接人工预算中计算出来的。A公司的直接人工预算见下表。由于人工工资都需要使用现金支付，所以不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。 制造费用预算 单位：元 项 目 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年 变动制造费用 间接人工费 210 310 396 364 1280 间接材料费 210 310 396 364 1280 修理费 840 1240 1584 1456 5120 水电费 210 310 396 364 1280 小 计 1470 2170 3772 2548 8960 固定费用 修理费 3000 4000 3200 3200 13400 折旧费 4000 4000 4000 4000 16000 管理人员工资 1250 1250 1250 1250 5000 保险费 500 500 500 500 2000 财产税 500 500 500 500 2000 小 计 9250 10250 9450 9450 38400 合 计 10720 12420 12222 11998 47360 减：折旧费 4000 4000 4000 4000 16000 现金支出的费用 6720 8420 8222 7998 31360 注：这里假定除直接材料以外其他材料的购买金额在预算期以现金支付。 变动制造费用分配率=8960/12800=0.7（元/小时） 固定制造费用分配率=38400/12800=3（元/小时） 成本预算 单位：元 项 目 单位成本 生产成本 （1280件） 期末存货 （40件） 销货成本 （1260件） 每千克或每小时 投入量 成本（元） 直接材料 10 10千克 100 128000 4000 126000 直接人工 4 10小时 40 51200 1600 50400 变动制造费用 0.7 10小时 7 8960 280 8820 固定制造费用 3 10小时 30 38400 1200 3780 合 计 - - 177 226560 7080 223020 销售及管理费用预算 单位：元 销售费用 销售人员工资 15000 广告费 35000 包装费 22520 保管费 20000 管理费用 管理人员薪金 30000 福利费 9000 保险费 7000 办公费 15000 合 计 153520 每季度支付的现金（153520÷4） 38380 现金预算表 单位：元 项 目 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年 期初现金余额 20000 10440 10558 39007 20000 加：销货现金收入 76000 108000 148000 148800 480800 可供使用现金 96000 118440 158558 187807 500800 减：各项支出 直接材料费 20640 28112 36464 37916 123132 直接人工费 8400 12400 15840 14560 51200 制造费用 6720 8420 8222 7998 31360 销售及管理费用 38380 38380 38380 38380 153520 所得税 10420 10420 10420 10420 41680 购买设备费 21000 - - - 21000 股利 - - - 40000 40000 支出合计 105560 97732