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[经济学]自考 资产评估课件
第二节 应付及预收款项 一、应付账款: 企业无法支付的应付账款,应按其账面余额转入“营业外收入” 借:应付账款 贷:营业外收入 四、预收帐款 预收帐款不多的企业,可以不单独设置“预收帐款”,而通过“应收账款”来核算 三、应付职工薪酬的核算 (一)货币性职工薪酬的核算分三步 1、根据工资表实发数提取现金,以备发放 借:库存现金 贷:银行存款(实发数) 2、发放工资: 借:应付职工薪酬-工资(应发数) 贷:银行存款(实发数) 其他应付款(代扣五险一金) 应交税费-个人所得税(代扣个税) 其他应收款(代垫职工药费、房租) 3.根据工资分配表进行工资分配核算: 借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷:应付职工薪酬-工资 【例】 某公司11月份工作结算汇总表如下表1。该公司11月份工资分配汇总表如表2。 请对该公司进行工资核算。 表1:工资结算汇总表 表2:工资费用分配表 工资核算分三步: 2、根据工资结算汇总表发放工资: 借:应付职工薪酬-工资(应发数)109000 贷:库存现金(实发数) 97600 其他应付款(代扣款) 7500 应交税费-个人所得税(代扣)3900 3、根据工资分配表进行工资分配核算: 借:生产成本 80000 制造费用 4500 管理费用 14700 销售费用 3300 在建工程 6500 贷:应付职工薪酬-工资 109000 【例】 甲公司为一家空调生产企业,共有职工500名,其中生产空调的生产工人400人,生产车间技术人员、管理人员40人,企业管理人员60人。2007年4月,公司以自己生产的A型号空调作为福利发放给公司每名职工。A型号空调的单位生产成本为2000元,售价为每台3100元,甲公司适用的增值税率为17%。 ①按空调的售价计提应付职工薪酬,计入成本费用:借:生产成本 1 450 800(400人×3100×1.17) 制造费用 145 080(40×3100×1.17 ) 管理费用 217 620(60×3100×1.17) 贷:应付职工薪酬(500×3100×1.17)1 813 500(空调的含税售价) ②发放空调,确认收入:借:应付职工薪酬 1 813 500 贷:主营业务收入(500×3100) 1 550 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 263 500 借:主营业务成本 1 000 000 贷:库存商品 (500×2000) 1 000 000 2、接受加工、修理、修配劳务: 应交增值税=支付加工费、修理费×17% 借:生产成本 委托加工物资 管理费用 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 应付账款 应付票据 3.进口物资 借:材料采购 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 应付账款 应付票据 进项税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率 4.购进免税农产品 借:原材料(买价*87%) 应交税费-应交增值税(进项税额)(买价*13%) 贷:银行存款等 6.进项税额转出(购进物资、产成品发生“双非” 非正常损失—待处理财产损失 非生产用途 用于工程:在建工程 用于职工福利:应付职工薪酬 借:在建工程 应付职工薪酬 待处理财产损失 贷:原材料(成本价) 应交税费-应交增值税(进项税额转出)(成本*税率 7.出口退税 本期出口物资的进项税不得抵扣,而是计入出口物资成本。 借:主要业务成本 贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 本期出口应抵扣税额大于应纳税额的部分应退回: 借:其他应收款 贷:应交税费-应交增值税(出口退税) 收到退回税款: 借:银行存款 贷:其他应收款 8.视同销售 借:在建工程 应付职工薪酬 长期股权投资 营业外支出 贷:库存商品(成本价) 应交税费-应交增值税(销项税额)(售价*税率 补充:视同销售与进项税额转出的区别 9.上交本月应交增值税 借:应交税费-应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 11.转出多交增值税和未
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