[经济学]西南财经大学国家税收课件：第2章 税负转嫁与归宿.ppt

* 观经济主体的自行抉择和市场调节机制是不可能完全实现。就需政府提供国民赖以生存的工作机会以及具备工作能力所必需的教育基地和培训基地。 增加税收收入，为政府提供物质基础与保障条件。 二、影响税收负担的税制因素 1、? 税率的高、低 2、? 计税依据 税基的宽、窄 3、? 税收的优惠的程度 4、 宏观税收负担 * 复习思考题 一、名词解释 税负转嫁 税收归宿 直接税负 间接税负 税收负担 拉弗曲线 税收资本化 二、思考题 1、影响税收负担的主要因素是什么？ 2、研究税收负担及其转嫁有何现实意义？ 3、分析税收转嫁的条件。 4、区分法定归宿与经济归宿。 5、分析供求与税负转嫁。 * * 第二章 税负转嫁与归宿第一节 税收负担的概念与分类 一、税收负担的含义 税收是以国家为主体的分配关系，其分配的结果直观地表现为国家财富的增加，而损失了纳税人一部分的经济利益。 税收负担可以用决对数来表示——负担额；也可用相对数表示——负担率。 税收负担是国家、企业、个人对所创造财 * 富分割与确定归属的问题。是国民收入分配中国家与纳税人各方的分配关系，在一定时期国民收入总量既定的前提下，税收负担的轻重与多少，直接关系到国家财政分配，企业、个人的生活状况和发展。同时，对国民经济产生巨大的影响。因此，税收负担是税收政策的核心，税收负担理论是税收理论的重要组成部分。 二、税收负担的分类与量度指标 税收参与国民收入分配是多层次、多环节、多方面的，根据理论研究和实际工作需要，可用 * 不同的指标对税收负担政策进行分析研究。形成不同层次、不同角度税收负担水平的量度指标。 （一）宏观税负和微观税负 1、宏观税负 一定时期内国家在参与国民收入的分配过程中，以税收形式所筹集的价值总额。它表现为一定时期内国家的税收收入总额占同期的国民收入的比率。其公式： * 它是衡量一国的宏观税负水平以及各国间税 收负担水平。通常，宏观税负率，国家的财政收入水平就高；反之，国家的财政收入水平就低。宏观税负率的高低是与一国的经济实力和社会税负承受能力成正比。 2、微观税负 纳税人在一定时期内所承担的税款数额。 * 根据纳税人具体的生产经营状况，衡量微观税负水平的量度指标可分为企业盈利综合税负率、企业流转税税负率、企业利润税负率、个人收益税负率。 （二）直接税负与间接税负 按税收是否转嫁为标志，税收负担可分为直接税负与间接税负。 1、直接税负 纳税人向国家缴纳的税款不能转嫁给他人，由纳税人直接负担。纳税人与负税人是同一人。 * 2、间接税负 纳税人将一部分的税款或全部的税款，通过各种方式或途径将税负转嫁给他人负担。 3、纳税人与负税人 （1） 纳税人 （2）负税人 * 第二节 税负转嫁和税负归宿 税负转嫁和税负归宿是以税收负担为研究对象，现从税收运动的过程和税负运动的结果来研究税收负担。 ? 一、税负转嫁的条件 1、商品经济的存在 随着商品经济的产生，出现商品的市场交易，多环节多层次的流通过程为税负的转嫁提供可能。 ? * ? 2、自由的价格体制 市场经济集高度发达的商品经济和自由开放的价格体制于一身，为税负转嫁的实现提供了条件。 二、税负转嫁 税负转嫁是纳税人将