[经济学]金融会计--第四章贷款业务的核算.ppt

第四章 贷款业务的核算 教学内容 贷款业务的核算 重点难点 贷款利息的核算原则及账务处理 贷款损失准备及抵债资产的核算 第一节 贷款业务的核算 贷款也称放款，是商业银行将其吸收的资金，按一定的利息贷给借款人使用，并约定一定期限归还贷款本息的一种借贷行为。 贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，是商业银行资金运动的主要形式。 商业银行通过贷款业务可以实现商业银行的预期利润，也可能增加银行的信用风险。所以银行发放贷款都要从风险和收益两方面同时考虑，以求风险最小化和收益最大化。 一、贷款的种类及利率 （一）按贷款流动性划分 1.短期贷款 2.中期贷款 3.长期贷款 （二）按贷款发放保障条件不同划分 1.信用贷款 2.担保贷款 包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。 保证贷款:第三人承诺 抵押贷款:借款人或第三人的财产 质押贷款:借款人或第三人的动产或权利 3.票据贴现 （三）按银行贷款资金的来源和风险承担对象 1.自营贷款:银行以合法方式筹集的资金自主发放的 贷款，风险由商业银行承担，并收取本金和利息． 2.委托贷款：由委托人提供资金，银行根据委托人 的要求代理发放，监督使用并协助收回，风险由委 托人承担．银行收取手续费． （四）按贷款对象分 1.单位贷款 2.个人贷款 （五）按贷款风险程度和质量划分 1.正常类贷款：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款 本息不能按时足额偿还的那部分贷款。 2.关注类贷款：尽管借款人目前有能力偿还本息，但存在一 些可能对偿还产生不利的因素因素的那部分贷款。 3.次级类贷款：借款人还款能力出现了明显的问题，完全依靠 其正常的经营收入已无法保证足额归还本息。 4.可疑类贷款：借款人无法保证足额归还本息，即使执行抵 押或担保，也难免要造成较大损失的那部分贷款。 5.损失类贷款：在采取所有可能的办法和一切必要的法律程 序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分的那部分贷款。 （六）利率（2011年2月9日） 二、单位贷款业务的核算原则 1.本息分别核算 2.商业性贷款与政策性贷款分别核算 3.自营贷款与委托贷款分别核算 4.应计贷款和非应计贷款分别核算 三、贷款业务的会计核算要求 1.正确及时做好贷款业务的各项核算工作。 2.严格履行贷款业务的各项核算手续 。 3.加强对贷款业务核算过程的会计监督。 4.树立风险观念。 5.做好各项贷款指标的计算分析工作。 第二节 单位贷款业务的核算 一、设置会计科目 1.贷款（资产类） 核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括质 押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。按贷 款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、 “已减值”等进行明细核算。 2.利息收入（损益类） 本科目核算企业（金融）根据收入准则确认的利息收入， 包括发放的各类贷款（包括银团贷款、贸易融资、贴现和转 贴现融出资金、协议透支、信用卡透支和垫款等）、与其他 金融机构（包括中央银行、同业等）之间发生资金往来业 务、买入返售金融资产等所取得的利息收入等。 资产负债表日，企业应按合同约定的名义利率计算确定 的应收未收利息，借记“应收利息”等科目，按收入准则 或按贷款等摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记 本科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”等科 目。 3.应收利息（资产类） 企业发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同 本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记本 科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利 息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记 或贷记“贷款——利息调整”科目。 例题：工商银行某支行收到信贷部门转来红 旗商场的借款凭证一份，准予贷款，贷款金 额为100000元，利率为4.86%，期限六个 月，经审核无误，予以转账。 借：贷款-----短期贷款 100000 贷：吸收存款---红旗商场 100000 三、担保贷款的核算 （一）保证贷款 申请时：提交借款申请书、保证人的基本情况、保 证人同意保证的有关证明文件以及银行要求提供的 其他有关资料。 审核同意：信贷部门与借款人签订借款合同 ，保证 人与贷款人签订保证合同。 贷款到期：借款人按时及时还本付息，借款合同和 保证合同随即解除。借款人无力偿还贷款本息，银 行可通知保证人履行连带责任，向保证人收取贷款 本息和逾期利息。 抵押贷款到期，借款人如不能按期偿还贷款本息， 银行应将其转入“逾期贷款”明细科目，并按规定 计收罚息。 如果逾期一个月以上，借款人仍无法归还贷款本息 的，银行有权依法处理抵押物。 （三）质押贷款 动产质押和权