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企业内部审计前沿问题 中南财经政法大学会计学院 陈 波 * 企业内部审计前沿课题 计算机辅助审计（CAAT） * 计算机辅助审计技术（Computer Assisted Audit Technology） 面向数据的CAAT：利用CAAT完成数据提取、查询、排序、抽样、复核、统计等，可提高证据搜集的效率，节约审计成本 面向系统的CAAT: 直接测试被审计单位所运行的信息系统，例如测试应用软件的性能、检查实际使用的软件版本是否为事先规定的版本等 * 企业内部审计前沿课题 计算机辅助审计（CAAT） * 审计人员的工具箱 Excel，Access，SQL，SAP，IDEA，ACL，用友审易，中审审易、北京鼎信诺，博科审计之星等 * 企业内部审计前沿课题 案例：世界通信（ WorldCom ）内部审计案例 * 辛西娅·库珀（Cynthia Cooper）：世通公司审计部副总经理，顶住重重压力（包括来自其顶头上司财务总监的压力），找到世通弊案（高层通过将经营费用转作资本支出进行了大规模的利润造假）关键证据 * 企业内部审计前沿课题 案例：世界通信（ WorldCom ）内部审计案例 * 为了获取世通会计造假的直接证据，必须进入世通电脑化的会计信息系统调阅相关的会计分录和凭证。然而，只有经过财务总监苏利文的批准，内审部才有资格不受限制地使用世通的电脑会计系统 为了不惊动苏利文，辛西亚决定秘密行动，她嘱咐下属摩斯另辟蹊径，侵入电脑系统；颇有“黑客”怪才的摩斯没有让辛西亚失望，很快就利用信息部安装和调试新系统的机会，获得了进入电脑会计系统的方法 * 企业内部审计前沿课题 案例：世界通信（ WorldCom ）内部审计案例 * 鉴于世通很多有疑点的资本支出都是由总部化整为零转嫁至各地分支机构进行记录，摩斯进入电脑会计系统后，将取证重点锁定在“内部往来”，结果发现“内部往来”发生频繁，每月大约有35万笔 有一次，摩斯偷偷下载这些数据时，服务器几乎瘫痪了，导致信息部紧急关闭电脑会计系统，这一插曲差点使摩斯的“黑客行动”败露；自此，摩斯只好选择在夜深人静时，进入负荷较轻的电脑会计系统下载数据；经过一周的加班加点，摩斯成功地收集了世通将20亿美元经营费用“包装”成资本支出的直接证据 * 企业内部审计前沿课题 CAAT与“班福定律”（Benford‘s Law） * 首位数字 奔福德定律分布 样本分布 1 30.10% 32.60% 2 17.60% 15.30% 3 12.50% 9.50% 4 9.70% 8.90% 5 7.90% 6.80% 6 6.70% 12.60% 7 5.80% 4.70% 8 5.10% 4.70% 9 4.60% 4.70% * 企业内部审计前沿课题 内部控制自我评估 * 美国SOX 404条款 中国上市公司2010年1月1日起需按照《企业内部控制基本规范》对企业内部控制的有效性进行自我评估，并出具报告 内部审计部门应协助管理层完成内控有效性的自我评估，识别企业内控重大缺陷 贵公司内部审计部门是否定期评估内部控制？ * 武汉市内部审计师协会培训项目 * 主讲人简介 * 武汉大学博士 中南财经政法大学博士后 中国注册会计师 副教授兼硕士研究生导师 中南财经政法大学审计教研室主任 中南财经政法大学会计学专业硕士（MPAcc）中心主讲教师 多家大型企事业单位财务、会计、内部审计、内部控制、风险管理、预算培训主讲人 * 主要内容 1. 企业内部审计的现代理念 2. 企业内部审计的前沿课题 3. 企业内部审计的现状与思考 * * 热点内审新闻 面对世界性金融风暴 内部审计无能为力 * 李金华称，通过这次世界性的金融危机，应该更加理性地看待内部审计的作用……内部审计不是万能的。它作为内部监控制度，在强化企业管理、防范风险等方面发挥了很大作用，但是在世界性的金融风暴中，内部审计是无能为力的，它不能将所用的风险都囊括在监控之中。 ——《人民政协报》2009.3.5 * 热点内审新闻 金融危机促使企业进一步重视内部审计 * 中国内部审计协会与德勤永华会计师事务所日前联合发布的《2009年内部审计热点问题调查报告》显示，金融危机促使企业主要领导进一步提高了对内部审计的重视程度 调查显示，分别有84%和60%的受访者认为金融危机使企业主要领导提高了对风险管理和内部控制，以及内部审计的重视程度；65%的受访者表示事前事中审计的日益增多有助于流程的前端风险防范 ——新华网2009.4.30 * 热点内审新闻 中国大陆与香港内部审计能力与需求调