(十三)研究开发费加计扣除优惠附报资料.docVIP

十三、研究开发费用加计扣除优惠 备案类别：事先备案类 （一）政策规定 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 （二）优惠条件 1.财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业从事的符合规定的研究开发活动所发生的研究开发费用；　　　　2.企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的相关费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除； 3.企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照《企业研究开发费用税前扣除办法》（国税发〔2008〕116号）规定的项目，准确归集、填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。 4.申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。 （三）政策依据 《企业所得税法》第30条；《企业所得税法实施条例》第95条；国税发〔2008〕116号。 （四）附报资料 1.企业自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； 2.企业自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； 3.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（按国税发〔2008〕116号文附件规定的格式，此项内容税务机关可要求纳税人根据实际情况附明细资料：当年发生的未形成无形资产的相关研发费用支出原始凭证、会计凭证和专账复印件；形成无形资产的相关研发费用支出原始凭证、会计凭证和专账复印件）； 4.企业集团采取合理分摊研究开发费用的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权力和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除； 5.企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 6.委托、合作研究开发项目的合同或协议； 7.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料； 8.对研究开发项目有异议的，税务机关要求企业提供市州级以上（含本级）科技部门的研究开发项目鉴定意见书；　　9、税务机关要求提供的其他资料。 研发项目 可加计扣除研究开发费用情况归集表 （已计入无形资产成本的费用除外） 纳税人名称 (公章)： 纳税人识别号： 年度（ 季度） 金额单位：元 序号 费 用 项 目 发生额 1 一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 　 2 1.材料 　 3 2.燃料 　 4 3.动力费用 　 5 　 　 6 二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用 　 7 1.工资、薪金 　 8 2.津贴、补贴 　 9 3.奖金 　 10 　 　 11 　 　 12 三、专门用于研发活动的有关折旧费 　 （按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外） 13 1.仪器 　 14 2.设备 　 15 　 　 16 四、专门用于研发活动的有关租赁费 　 17 1.仪器 　 18 2.设备 　 19 　 　 20 五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 　 21 1.软件 　 22 2.专利权 　 23 3.非专利技术 　 24 　 　 25 六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 　 26 　 　 27 七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用 　 28 　 　 29 八、与研发活动直接相关的其它费用 　 30 1.新产品设计费 　 31 2.新工艺规程制定费 　 32 3.技术图书资料费 　 33 4.资料翻译费 　 34 　 35 合计数（1+2+3···+34） 　 36 从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款 　 37 加计扣除额（35-36）×50% 　 税收优惠事项备案书 所属年度 编号 纳税人名称 　 注册类型 　 税务登记证号 　 法定代表人 　 备案理由及依据 　 备案事项 项 目 所属期限