[财务管理]2012中级会计实务-2-存货.docVIP

中级会计实务～张志凤基础班～第二章存货 PAGE31 / NUMPAGES31 中级会计实务～张志凤基础班～第二章存货 2009年2010年2011年单项选择题1题1分1题1分多项选择题1题2分1题2分判断题1题1分1题1分合计2题3分2题2分2题3分考点年份/题型委托加工物资实际成本的计算2010年单选题可变现净值的概念2009年单选题确定可变现净值考虑的因素2011年多选题存货跌价准备的转回2011年判断题确定存货可变现净值的估计售价2010年判断题存货的会计处理2009年多选题 存货概念1.企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品 2.处在生产过程中的在产品 3.在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。1.委托代销商品，确认为委托企业存货。 2.为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然同属于材料，但是由于用于建造固定资产等各项工程，不符合存货的定义，因此不能作为企业存货。【购入工程物资不属于企业存货】 3.企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后应视同企业的产成品。{加工费、修理费是企业存货} 4.房地产开发企业购入的土地用于建造商品房属于企业的存货。购地计入开发成本，开发完成转入开发产品。 5.房地产开发企业购入用于建造商品房的土地使用权，属于企业存货 6.委托加工物资、委托代销商品，属于本企业存货 存货成本采购成本购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用购进货物的运输费，一般纳税人企业可以7%作为进项税额抵扣，93%计入成本。单选题中，给了7%，运输费的7%不能计入成本，按93%运输费计入成本。加工成本直接人工以及按照一定方法分配的制造费用 季节性生产按计划分配率分配的制造费用有余额，制造费用余额计入存货其他成本除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出 为特定存货发生设计费用1.其他可归属于存货采购成本的费用如存货采购过程中发生的 1）仓储费：为达到下一个生产阶段必须的仓储费可计入成本，不是必须的不能计入成本 2）包装费 3）运输途中合理损耗 4）入库前的挑选整理费用2.购买价款不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额【一般纳税人增值税不能计入成本，小规模企业增值税计入成本】3.相关税费： 1）进口物资支付的关税 2）消费税 3）资源税 4）不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额【小规模企业增值税不能抵扣，要计入成本】4.采购过程中发生的毁损短缺：非合理损耗 1）应从供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他赔款，冲减物资的采购成本。 借：其他应收款 贷：原材料 2）因受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，不计入采购成本，计入待处理财产损溢，查明原因后再作处理。 借：待处理财产损溢 贷：原材料 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢5.商品流通企业采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等，计入采购成本。 6.对于已售商品的进货费用，计入当期损益：主营业务成本。 7.对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。 8.进货费用金额较小的，发生时直接计入当期损益：主营业务成本。9.生产成本科目余额是存货。 下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本1.非正常消耗的直接材料、直接人工、制造费用：营业外支出 2.仓储费用：管理费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所需的费用：计入成本) 3.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出 委托加工物资的核算收回后连续生产应税消费品收回后直接用于销售发出材料借：委托加工物资 贷：原材料委托方负担的运杂费借：委托加工物资 贷：银行存款支付加工费和税金借：委托加工物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 应交税费—应交消费税 贷：银行存款借：委托加工物资【加工费＋消费税】 应交税费—应交增值税（进行税额） 贷：银行存款加工完成，收回委托加工材料借：原材料=材料实际成本+加工费 贷：委托加工物资借：库存商品=材料实际成本+加工费+消费税 贷：委托加工物资受托方代收代缴消费税借：应交税费—应交消费税1000 贷：银行存款1000销售最后消费品时借：营业税金及附加 10000 贷：应交税费—应交消费税 10000实际缴纳借：应交税费—应交消