[财务管理]东莞外贸企业退税培训课件.pptVIP

生产企业出口退(免)税培训提纲 一 退（免）税概述 　 五 申报系统操作流程 二 退（免）税计算 　 六 退（免）税相关业务简介 三 退（免）税管理 　七 文件法规 四 退（免）税的会计核算 　八 外贸企业操作实例 第一章 出口货物退(免)税概述 退（免）税存在的背景 公平竞争 　 税收管辖 　　 避免双重征税 退（免）税概念 出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征增值税、消费税。 报关出口　做销售核算　凭有关凭证　国家税务局　增值税、消费税 第一章 出口货物退(免)税概述 退（免）税基本原则 1. 公平税负 　 2.属地原则 　　 3.征多少、退多少 4. 宏观调控原则 第一章 出口货物退(免)税概述 退（免）税基本条件 1. 出口商范围 √ 对外贸易经营者 √ 没有出口经营资格委托出口的生产企业 √ 特定退（免）税的企业和人员 　 第一章 出口货物退(免)税概述 2. 货物范围 2.1 一般退（免）税的货物范围 √ 属于增值税、消费税征税范围 √ 报关离境的货物 √ 财务上作销售处理货物 √ 出口收汇并已核销的货物 √ 按月向税局退（免）税申报 2.2 特准退（免）税货物范围 第一章 出口货物退(免)税概述 2.3 免税但不予退税的货物范围 2.2 特准退（免）税货物范围 外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，从2004年6月1日准予按有关规定办理退（免）税。 第一章 出口货物退(免)税概述 退（免）税税种——增值税、消费税 √ 增值税退税率（七档）： 17％、13％、11％、8％、6％、5％、4％ √ 消费税退税率： 生产企业出口货物一律免征消费税； 消费税退税率为其征税率，即征多少退多少。 第二章 出口货物退（免）税的计算 以财税[2002]7号《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》 国税发[2002]11号《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》 以上述两个文件为主要依据。 第二章 出口货物退（免）税的计算 退（免）税计算方法 √ “免、退” 税。即对本出口环节增值税部 分免税，进项税额退税。 　 √ “免” 税 　 √ “免、抵、退” （生产企业适用） 第二章 出口货物退（免）税的计算 退税计算依据: 购进出口货物增值税专用发票所列明的 进项金额 第二章 出口货物退（免）税的计算 不予退税行为需视同内销行为征税 出口退税可按外贸企业方式管理的出口企业 第二章 出口货物退（免）税的计算 单票对应法 应退免增值税的计算方法 1. 一般贸易出口货物 ? 购进货物应退税额 ＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率 第二章 出口货物退（免）税的计算 ? 国内采购原辅材料 应纳税额＝国内购进原辅材料增值税专用发票注明的进项金额×原辅材料退税率＋增值税专用发票注明的加工费金额×复出口货物退税率 原材料的退税率为《原材料退税率鉴定表上鉴定的退税率。 第二章 出口货物退（免）税的计算 【例】某外贸企业从国内购进原材料，委托国内企业加工后复出口，取得原材料增值税专用发票注明的进项金额1000000元，工厂开具的加工费增值税发票进项金额200000元，《原材料退税率鉴定表》注明该原材料退税率为11%，复出口商品退税率为13%，试计算该复出口商品的应退税额？ 退税额＝1000000×11%+200000×13%=136000 第二章 出口货物退（免）税的计算 2. 进料加工复出口货物 ? 进口料件采取作价销售方式出口的： 出口退税额＝出口货物购进金额×复出口货物退税率－销售进口料件的应缴税额 销售进口料件的应交税额＝销售进口料