[财务管理]双学位06会计帐簿.pptVIP

第七章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义和设置原则 会计账簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、系统地、综合地记录和反映企业、机关和事业等单位经济活动全部过程的簿籍。 它由用来进行记账的专门格式、相互联结的账页所组成。 一、账簿的作用 1．账簿是系统地归纳和积累会计核算资料的工具。 2．账簿是反映、监督经济活动，考核各部门经济责任的重要手段。 3．账簿是核算单位财务和经营成果以及编制会计报表的依据。 二、账簿的基本内容 1．封面：要标明单位、账簿名称及会计年度。 2．扉页：启用日期、截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表、会计主管人员签章、账户目录等。 3．账页：账簿的主体。 账页格式 ①账户名称； ②日期栏； ③凭证种类和编号栏； ④摘要栏； ⑤金额栏（根据需要可以设置为两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式或复币式等）； ⑥总页次和分户页次。 第二节 会计账簿的种类、格式和登记方法 一、账簿的种类 1、账簿按用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 2、账簿按外表形式可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 二、日记账的设置和登记 日记账是逐日逐笔按顺序连续记录经济业务的序时账簿。 1、普通日记账：连续记录其全部经济业务。 2、特种日记账：记录某些特定的经济业务（或特定对象）。 （1）现金日记账 现金日记账，是由出纳员对现金收付业务逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的，用以详细地、序时地记录和监督企业现金的收入、支出和结余情况的一种账簿。 现金日记账的登记方法 （1）日期栏 （2）凭证号码栏 （3）摘要栏 （4）对方科目栏 （5）收入（借方）、支出（贷方）和结余（余额）栏 （2）银行存款日记账 练习作银行存款日记账 某学校3月份有关银行业务如下：（2月结余2118400元） 1、5日，收到教育局拨事业费120万元。 2、5日，付文印费3090元。 3、6日，郭老师出差预借3000元，开出现金支票一张（票号7223） 4、6日，支付小车购汽油2000元。 5、6日，付奖学金5800元。 练习作银行存款日记账 7、6日，付公积金68000元。 8、7日，提备用金5000元。 9、8日，购打印机及传真机8390元，开出转账支票一张（票号9859） 10、8日，付小车修理费1200元。 11、8日，付教工工资114580元 练习作银行存款日记账 13、10日，存现金12000元。 14、12日，付制作海报，标牌，横幅费用1200元。（转账支票7545） 15、12日，收校办工厂管理费4000元（进账单） 16、 12日，预付李老师差旅费2000元（现金支票4933） 17、付一季度医保费129255元。 某校银行日记账格式举例 银行日记账项目解释： 凭证日期——为记账凭证上的日期，不是登记账簿的日期，因为账簿的依据是凭证 凭证编号，摘要——为记账凭证上的编号，摘要。 借方金额，贷方金额——记账凭证上记入的是借方，账簿上也登记在借方，反之其记入贷方。 银行日记账项目解释： 方向——是指余额的方向，账簿中，这里一般可填“借”，“贷”，“平”。 “借”——一般资产类余额在借方 “贷” ——一般负债，净资产类余额在贷方 “平” ——指期末余额为0 结算方式——现金支票，转账支票，汇兑，进账单等。 思考 银行存款日记账与现金日记账相比，有什么不同？ 三、分类账的设置和登记 （一）总分类账的格式和登记方法 总分类账是按总分类科目开设账户，进行分类登记的账簿。通常采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式账页。 第二节 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容 举例：某校现金总账 练习：做某校借入款项总账 1、2009年某校上年借入款余额2140万元 2、3月共计还款20万元； 3、4月共借入100万元； 4、6月共借入20万元； 5、9月共计还款10万元； 6、 10月共借入10万元，还款10万元 7、11月借入28万元，还款30万元 8、12月借入15万元，还款15万元 （二）明细分类账的格式和登记方法 明细账的主要格式 1、三栏式明细分类账 2、多栏式明细分类账-适用于收入费用（支出）类 3、数量金额式明细分类账-适用于存货类 第三节 会计账簿的启用、记账规则 一、账簿的启用 1．填写“账簿启用表”。 2．填写账簿扉页上的“经管人员一览表”。 3．订本账在启用时应写明页数和编号；活页账启用时，应编制账户目录，并注明每个账户的编号、名称和分页号。 第二节 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容 二、登记账簿的规则和方法 1．不得使用铅笔和圆珠笔（复写账页除外），必须使用黑墨水或碳素墨水书写。红