《 财务管理-税务知识培训(PPT 90页)7.48MB 》.pptVIP

* * * * （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 　　（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； 　　（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 　　（4）财政部确定的其他人员。　　（5）华侨和香港、澳门、台湾同胞。 * EG:2007年12月份，某单位购置一批商品房销售给职工，李某以30万元的价格购买了其中一套（单位原购置价36万元），李某每月工资2000元。 低于购置成本购买住房的差价，应按一次性奖金办法计算个人所得税。　　60000÷12＝5000（元），适用税率15%，速算扣除数125。买房行为应纳个人所得税＝60000×15%－125＝8875（元） * 离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于个人所得税法规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税。 * 城建税税率： 纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；　　纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；　　纳税人所在地不在城市区、县城、建制镇的，税率为1%。 * * 房地产开发费用计算中还须注意两个问题： 　　第一：利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除； 　　第二：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。 * 暂免征税项目　　1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。　　2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。　　3.外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。　　4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。　　6.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。　　7.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。　　8.个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。　　9.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。 减免税优惠 三、个人所得税相关知识 * 10.对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法（试行）》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。　　11.职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性被偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可以免征个人所得税。　　12.城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。　　13.企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税。　　14.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。 减免税优惠 三、个人所得税相关知识 * 个人所得税的纳税办法有两种：一是自行申报；一是代扣代缴 法律责任　　扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 申报与缴纳 三、个人所得税相关知识 * 自行申报纳税（项目）　　1.年所得12万元以上的；　　2.在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；　　3.从中国境外取得所得的；　　4.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得；　　5.国务院规定的其他情形。 申报与缴纳 三、个人所得税相关知识 * 三、个人所得税相关知识 * 一、营业税金及附加 二、土地增值税 三、企业所得税 房地产行业主要税收类别 四、房地产行业相关税务知识 * 1、主税：营业税，税率5% 营业税=营业额 *5% 营业额 ：销售房屋产生的经济利益 2、附加税费： （1）城建税，税率为7%（公司） （2）教育费附加，税率为3% （3）地方教育费附加，税率为1% 附加税费=实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额（不包括加收的滞纳金和罚款）*适用税率。 营业税金及附加的计算及举例 四、房地产行业相关税务知识 * 例如：2010年4月份，江东项目实现销售回款2000万元。 则：营业税=2000*5%=100万元 城建税=100*7%=7万元 教育费附加=100*