业税改增值税课件.ppt

（二）争取抵扣（下游） 1、工程所需的各种材料、机械、劳务等，其进项税率并不相同，类比于商业企业的ABC 库存管理法，对高于建筑业税率作为重点管理，（钢材、水泥木方、周转材料、预制构件、沥青混凝土、机械租赁、五金材料、临时设施、固定资产等成本项目的进项税率为17%；原木、原竹等成本项目的进项税率为13%），能取得抵扣发票的尽量取得抵扣发票，即使是在专业分包范围内的，也应该从中扣除，作为甲供料处理。 五、营改增应对策略 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料以及以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）、自来水以及小规模纳税人、自然人提供的货物、劳务，可抵扣的进项税率在6%-0%，低于建筑业销项税率，对于这部分成本项目，可以考虑作为专业分包处理，取得11%的进项抵扣，转嫁税负成本。 部分地材不能取得发票的，可以用采购商品混凝土替代，商混可以抵扣6%的进项税，要权衡一下付出的成本与抵税减少成本那种方式更能减少成本。 五、营改增应对策略 2、供应方梳理 按照是否是一般纳税人的标准对供应商与分包商进行评估分类管理，建立完善的供应商与分包商台账。 找出属于一般纳税人的供应商和分包商，在选取下游合作单位时，首选此类单位，合同中涉及价款部分可以不用改变，但是要相应增加要求对方提供增值税专用发票的条款。 找出属于小规模纳税人的供应商与分包商，如果在选取下游单位时，不能再按一般纳税人的价款签订合同，合同金额要降低，合同中要增加要求对方到税务局代开增值税专用发票条款，保证我们能按3%的税率抵扣进项税。 五、营改增应对策略 增值税进项税凭票抵扣，抵扣的进项税越多，我们需要向税务局缴纳的税款就越少。所以在单位内部管理对外付款流程中应将提供足额合格的增值税专用发票作为付款的条件之一。 营业税征收条件下施工单位对外付款依据双方办理完的结算单，营改增后，可以考虑梳理一下工程结算的管理流程，为了及时抵扣进项税，可以与分包方协商先开票后结算的流程。 建筑施工中的劳务分包无法取的增值税专用发票，可以考虑将劳务分包转为专业分包，如果转化导致成本增加很多，要注意将劳务合同拆分，所涉及材料等能取得专用发票的，明确由我方提供材料。 五、营改增应对策略 3、其他涉及增值税抵扣的事项 ①车辆所需燃油费，公司统一办卡，与燃油公司统一结算，燃油公司可以给开具增值税专用发票，抵扣进项税。 ②收派服务业务，可以与对方协商，按月结算付款，开具增值税专用发票。 五、营改增应对策略 4、营改增政策实施临界点前应对措施 在与分包方签订合同时，营业税下合同中关于税金条款的通常约定营业税及附加税包含在单价中，总包方代扣代缴营业税及附加，款项自支付的工程款中扣除。营改增后，总包方不能代扣代缴增值税，所以应在合同中约定如何处理营改增带来的影响。同时注意要将已经代扣的营业税及时开票，及时与分包方沟通，避免由于时间差的原因导致我方代扣税金因未及时开票，分包方营改增后开具了增值税发票导致税负增加和可能产生涉税风险。 在营改增临界点前，在能掌控的范围内，如果能将分包结算放在营改增实施之日后，能增加我方进项税抵扣，减少成本，减少资金流出。 五、营改增应对策略 总包方、分包方均为局内单位或是集团内单位，以往针对材料采购通常采取统谈、统签、统付模式，供货商将发票开给分包方的，营改增之后，发票抵扣存在风险。可以采用统谈、分签、分付的模式，可以解决发票抵扣存在风险问题。如果不能改变统谈、统签、统付模式，至少要在合同明确收货方，付款方、发票接收方及接收方税务相关信息。 临界点前需要采购的行政办公设备、仪器、设备，因建筑业未改征增值税，采购上述固定资产进项税不能抵扣，要进入成本。可以考虑推迟到营改增后。如果为急需使用的金额较大的大型设备，可以衡量一下租赁成本，考虑暂时用租赁的方式替代（可不可以与从销售方协商先租赁给我方）。 五、营改增应对策略 临界点前，我方在备料时，要仔细审定备料的数量，避免大量囤积材料造成不能抵扣进项税带来的损失。在价格稳定，不影响施工进度的情况下，可以考虑放在营改增后采购。 临界点前，（时间很短），可以与供应商协商，将发票推迟到营改增后开具。但需要注意合同相关条款、采购计划、验收单、入库单、出库单、报销单、款项支付要与发票开具时间以及工程进度相吻合。 五、营改增应对策略 提请关注的地方 1、营改增后尽量从试点地区、试点行业选择供应商和分包商，相应的进项税可以抵扣，最大限度的利用营改增政策带来的利好。 2、研读《试点方案》“规范税制、合理负担”的原则：根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。建筑业因为抵扣不足、抵扣范围较窄