第11章-全面预算.pptVIP

第八章 全面预算 全面预算概述 预算编制方法 第一节 全面预算概述 一、全面预算 预算 是用货币单位表示的财务计划，是用货币形式反映企业未来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。 全面预算 反映企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。 第一节 全面预算概述 一、全面预算 四、全面预算的基本组成及编制要点 （一）基本组成 1.营业预算 （1）销售预算 （2）生产预算：直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 期末产成品存货预算 （3）成本预算 （4）销售及管理费用预算 （二）全面预算的编制要点 1.销售预算 销售收入＝销量x单价 2.生产预算 预计产量＝预计销量＋预计期末产品数量 －预计期初产品数量 3.直接材料预算 材料采购量＝当期用量＋期末存货－期初存货 预计产量x单位产品耗用量 采购预算金额＝预计采购量x单价 4.直接人工预算 预算额＝预计人工小时总数x小时工资率 预计产量x单位产品人工小时 5.制造费用预算 变动制造费用： 变动制造费用＝预计产量x单位产品预定分配率 固定制造费用：根据以前的实际水平适当调整 6.期末产成品存货预算 期末产成品存货成本＝单位产品成本x预计期末存货数量 7.销售成本预算 销售成本预算＝期初存货＋本期生产成本－期末存货 8.销售与管理费用预算 变动、固定 9.现金预算 现金收入、支出、多余或不足、筹集与应用 10.预计损益表 11.预计资产负债表 第二节 预算编制方法 固定预算 弹性预算 零基预算 概率预算 滚动预算 若各季销售在当季收到货款的70%，其余部分下季收讫。企业上年年末的应收帐款余额为18000元。编制预计销售的现金收入预算为： 预计现金收入计算表 单位:元 思考:年末应收帐款余额=? 9.预计损益表和资产负债表 预计损益表是以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果的利润计划。它是在上述各项业务预算的基础上，根据权责发生制原则编制的。 预计资产负债表是反映企业预算期末财务状况的总括性预算。表中的项目除上年期末数已知外，其余项目应在上述预算指标的基础上分析填列。 （3）首先满足约束性成本，金额为 3000＋1500＋7000＋2000＝13500元 剩余21000－13500＝7500元应在选择性成本项目中合理分配。 （4）对选择性固定成本进行成本－效益分析，结果如下： 将7500元按照成本收益率的比例进行分配： 广告费：7500X 40／（40＋25）＝4615元 培训费 7500X 25／（40＋25）＝2885元 （5）确定最终预算 四、概率预算 为了反映企业在实际经营过程中各预定指标可能发生的变化而编制的预算，考虑了各因素可能发生变化的水平范围及在此范围内数据出现的概率。 若各季销售在当季收到货款的70%，其余部分下季收讫。企业上年年末的应收帐款余额为60000元。编制预计销售的现金收入预算为： 预计现金收入计算表 单位:元 若各季销售在当季收到货款的70%，其余部分下季收讫。企业上年年末的应收帐款余额为60000元。编制预计销售的现金收入预算为： 预计现金收入计算表 单位:元 90000 X 30% = 27000元 341000 87000 92000 102000 60000 现金收入合计 245000 63000 56000 84000 42000 收到本季款 96000 24000 36000 18000 18000 收到上季款 350000 90000 80000 120000 60000 预计销售收入 全年 4 3 2 1 季度 例：若企业预算期间变动销售管理费用总计为3500元,固定费用为13600元(具体构成略)。 变动销管费用分配率＝变动销管费用／预计总销量 ＝3500／1750＝2 固定销管费用＝13600／4＝3400 17100 430