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增值税转型对企业的会计影响 武汉科技学院会计学院 邓敏 【摘要】我国自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，本文增值税转型对企业和财务报表产生的影响进行探讨。增值税转型财务报表增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一个税种。实行规定对固定资产所不准2004年7月1日起，在东北地区中部6省26个老工业城市内蒙古东部五盟市汶川地震受灾严重地区实行了生产型增值税向消费型增值税转型试点为应对目前全球金融危机对我国经济发展带来的不利影响，努力扩大需求，保持我国经济平稳较快增长，国务院决定，我国自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，鼓励企业技术改造。增值税转型对影响很大,特别是增值税转型对企业和财务报表产生的影响增值税转型对核算影响增值税转型的核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税可以销项税中抵扣其进项税额应当记入“应交税一应交增值税(进项税额)”科目。进项税增值税转型对固定资产核算影响 A企业购进一台机器设备，不含税价格为500 000，增值税税为，款项通过银行转账支付。增值税转型前后购入的会计处理如下： 转型前（生产型增值税）： 借：固定资产/在建工程 585 000 　贷：银行存款585 000 转型后（消费型增值税）： 借：固定资产/在建工程 500 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 85 000 　贷：银行存款 585 000 增值税转型后，由于固定资产进项税额记入“应交税一应交增值税(进项税额)”科目自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，按照适用税率征收增值税按照适用税率征收。已使用过的2009年1月1日以后购进销售；增值税进项税额承上例，月底抵扣时假设当期该企业的销项税额足够抵扣当期销项税额扣减其他进项税额后余额为100 000则转型前应交增值税为100 000，转型后为15 000（=100 000-85 000）增值税转型对影响增值税转型增值税转型对影响增值税转型后，购进机器设备固定资产的增值税进项税额可以抵扣销项税额，月末应交税费金额会发生变化，固定资产、在建工程、工程物资项目累计折旧假设各种固定资产的价格不因增值税政策的转型而发生变化应交税费、营业税金及附加应交税费等。由此可见，资产负债表中固定资产、在建工程、工程物资、累计折旧应交税费营业税金及附加等项目影响。增值税转型对影响增值税转型后，将会通过影响企业资产负债表项目，进而影响折旧期内的利润变化。假定企业按原有投资计划投资，进项税额固定资产原价减少，年折旧费用降低，计入的城市维护建设税和教育附加也会减少，营业从而导致利润增加利润总额增加，尽管会造成应纳税所得额的增加，但是并不影响净利润的绝对上升趋势。增值税转型对影响增值税，除了通过折旧影响利润外，对现金流量表也会产生积极的影响，增加了利润改善了现金流。这是因为，消费型增值税，固定资产投资的进项税额可以从销项税额中抵扣，从而减少了企业的流动资金占用，引起现金流量增加；增值税应纳税额减少，导致城市建设维护和教育费附加减少引起现金流量增加；利润增加使得所得税增加导致现金流量减少，但总体上对现金流量影响是导致现金流量增加。 1