开课第九节-个人所得税纳税规划、会计处理.ppt

1月初冲回暂估： 借：库存商品--暂估价???5000??红字 ?????贷：应付账款--甲公司?????5000??红字 ? 1月取得发票时： 借：库存商品???4800 ?????? ?应交税费--应交增值税（进项税额）?????816 ?????贷：应付账款--甲公司????????????????????????????5616 1月份的处理： 借：主营业务成本???-200【这里一般简化处理，直接调整本期的主营业务成本】 ????贷：库存商品?????-200 错账更正方法 　错账更正方法通常有划线更正法、红字更正法和补充登记法。 　一、划线更正法　　划线更正法又称红线更正法。在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。 例题：某账簿记录中，将3 684.00元误记为6 384.00元。　　错误的更正方法：只划去其中的“63”，改为“36”；正确的更正方法：应当把“6 384.00”划去，并在上方写上“3 684.00”。 二、红字更正法　　红字更正法是指用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录，以更正或调整账簿记录的一种方法。通常有如下两种情况。 1.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。更正时应用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日第×号记账凭证的错误”，并据以用红字登记入账，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某日账”，并据以记账。 企业以银行存款3 000元购买A固定资产，已投入使用，假定不考虑增值税因素。在填制记账凭证时，误做贷记“库存现金”科目，并已据以登记入账。会计分录如下：　　借：固定资产　　 3 000　　　　贷：库存现金　　 3 000　  更正时，先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，以冲销原错误记录。会计分录如下（以下分录中，方框内数字表示红字，下同）： 借：固定资产 3000 贷：银行存款 3000　　 　　然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证。会计分录如下：　　借：固定资产　 3 000　　　　贷：银行存款　　 3 000  　2.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。更正时应按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”以冲销多记的金额，并据以记账。 某企业接受投资者现金投资30 000元，已存入银行。误做下列记账凭证，并已登记入账。会计分录如下：　　借：银行存款 50 000　　　　贷：实收资本 　 50 000 　　发现错误后，更正时应将多记的金额用红字作与上述科目相同会计分录。会计分录如下：　　借：银行存款 20 000　　　　贷：实收资本　 20 000  　三、补充登记法　　补充登记法是在记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时采用的一种更正方法。更正时应按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某日第×号记账凭证少记金额”以补充少记的金额，并据以记账。 收到某购货单位上月购货款180 000元，已存入银行。在填制记账凭证时，误将其金额写为150 000元，并已登记入账。　　借：银行存款 　150 000　　　　贷：应收账款　 　　150 000 　　发现错误后，应将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，登记入账：　　借：银行存款　　 30 000　　　　贷：应收账款　　 　　30 000 　　 《财税技能实操》课程 本课程从公司实际业务出发，通过一个综合的案例来展示企业成立、经营、纳税的全过程，使每一位参加学习的学员学完课程以后具有独立从事会计工作的能力，成为企业老板得力的助手或自己创业。 ----个人所得税纳税筹划、 会计处理 个人所得税税收筹划 根据国家税务总局《关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》规定，对于在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可以单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对于每月的工资、薪金所得计税时已