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第十四章 政府预算 本章结构 1、政府预算概述 了解政府预算基本性质中最重要的一个——法治性 2、政府预算种类 如什么是复式预算、零基预算 3、政府预算的编制、审批、执行与决算 了解预算的编制: 权责发生制和收付实现制 了解部门预算 1、政府预算概述 1.1 预算(budget)的定义 预算是预先安排的收支计划。政府预算就是预先安排的政府收支计划。 理解政府预算的定义（多视角的理解） 1．政府预算是一个政治 2．政府预算是一个决策 3．政府预算是政府收支报告 4．政府预算是政府计划和政策的重要工具 5．政府预算是一种计划 6．政府预算是一套数字、表格和图表 7．政府预算是资金的申请 理解政府预算的定义 P295 定义：政府预算是一定时期内，政府为实现特定目标所必须完成的各种项目的计划，即政府的财政收支计划。 但仅仅这样（收支计划），能体现出政府预算的实质内涵吗？能体现出政府预算与私人预算的真正区别吗？个人、家庭、企业用钱也都有计划，它们与政府预算的实质区别何在呢？ 私人部门预算：钱是自己的，私人用钱要做计划，安排好开支是个人的事。但政府不一样，钱并不是政府的。钱怎么收，收多少，用在哪里，都不是政府本身能决定的，预算应由人民代表大会批准而后执行，表示代表人民理财，因此政府预算本身是法律文件，甚至是宪法的体现。 因此预算根本上是民主政治过程的体现，法治性是其实质内涵。 公共财政与民主政治间的内在联系 1.2 政府预算制度的形成——看其法治性内涵 第一个现代政府预算产生于英国 历史：1215年英国的《大宪章》 限制公共收入 1642年开始的英国内战 1688年的光荣革命（限制公共支出、确立王 室俸禄制度） 1852年格莱斯顿改革 预算制度形成 19世纪的宪章运动 可参阅 张馨《部门预算改革》 经济学科出版社2001 黄仁宇《资本主义与二十一世纪》生活.读书.新知三联书店1997年 政府预算制度的形成 政府预算制度在英国的形成和发展过程，具有以下几个特点 (P298)（简单了解）： （1）政府预算制度是经济利益争夺的产物 （2）政府预算制度是政治格局变动的直接结果 （3）政府预算制度是议会对君主财政权剥夺的直接结果 （4）政府预算制度直接促进市场经济的建立健全 1.3 政府预算制度的基本性质 P298 （同时看看我国预算制度之不足） （1）计划性 （2）归一性 （3）公开性（透明度） （4）法治性 （5）年度性（历年制、跨年制） 最本质的内涵是什么？ 案例——正视人大缺钙现象 人大审批计划、预算“跑龙套”、“走过场”的通病一直难治愈，且不说计划预审的草案内容“内行说不清”、“外行看不懂”，就是举手表决草案时也是“一锅端”，基本上原原本本通过，尤其是政府及其财政部门自由突破计划预算使原本苍白无力的计划、预算审查更加流于形式。 1999年，国家审计署长李金华向九届全国人大常委会第10次会议披露的问题“触目惊心”：财政部一些司局挪用支农周转金1亿多元盖大楼；1998年全国上下抗洪，水利部竟挪用大江大河堤防资金1400万元盖宿舍；国家旅游局下属公司竟私分国债收益，人均12万元。日前，媒体又披露北京铁路局挪用4个亿建四星级宾馆。 2 、政府预算的种类 2.1 单一预算与复式预算 单一预算又称单式预算，是指在预算年度内，将全部公共收支编入一个单一的总预算。 优点：整体性强、简便易行 缺点：没有把全部的财政收入按经济性质分列和汇集平衡，不便于经济分析和有选择地进行宏观经济控制。 复式预算是在单式预算的基础上发展演变而成的，是指在预算年度内将全部预算收支按经济性质归类，分别汇编成两个或两个以上的预算，以特定的预算收入来源保证特定的预算支出，并使两者具有相对稳定的对应关系。 典型复式预算一般分为经常预算与资本预算。 经常预算收入来源主要是税收和一般性的行政收费，对应的支出是行政国防、科教文卫等公共支出 资本预算收入来源为公债和国有资产收益，对应的支出为国有企业和基础设施的投资性支出。 经常预算和资本预算包括的具体收支项目如图 复式预算组织形式的最大特点： 区分经常预算和资本预算，这就区分了各项收入和支出的经济性质和用途，便于政府权衡支出性质，分别轻重缓急，做到资金使用有序性，能比较合理地安排使用各类资金，也便于经济分析和科学的宏观决策与控制。 把预算分成经常预算和资本预算两个部分，两个部分以各自来源应付各自的支出，各自平衡，这就打破了预算的完整性原则和传统的收支平衡观念。 由于把国债收入作为资本预算的正常收入项目，这就使得资本预算总是平衡的，只有经常