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企业所得税扣除项目核算关键点提示扣除项目的核算在企业所得税计算过程中非常重要，扣除项目核算清楚了，企业所得税处理可以说完成了一大半，产生涉税风险的可能也会大大地降低。笔者认为扣除项目核算主要在以下几个方面。 　　业务招待费的核算 　　业务招待费的税前扣除主要注意两个方面，一是扣除限额，采取两头限制的方式，即业务招待费的发生额只允许税前列支60%，同时最高额不得超过当年销售（营业）收入的‰；二是扣除计算基数，包括销售收入和视同销售收入。《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定，企业将资产（自制或外购）用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、对外捐赠、其他改变资产所有权属的用途等移送他人的情形，应按规定视同销售确定收入。《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）明确，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《企业所得税法实施条例》规定的视同销售（营业）收入额。例，某企业2009年度实现销售收入8000万元，发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费60万元，其中以自制商品作为礼品馈赠客户，商品成本40万元，同类