.商业银行内部控制自我评价报告案例研究文档.docVIP

　　在我国，上市银行在经济运行中起着重要的作用，其经营的好坏将对经济产生直接影响。因此越来越多的研究开始关注上市银行经营过程中时面临的风险，尤其是金融危机后，由于内部控制能降低上市银行面临的风险，更多的研究开始转移到上市银行的内部控制上。由于上市银行内部控制信息披露是人们了解其内部控制情况的一个渠道，内部控制自我评估报告又是内部控制信息披露的载体，所以研究上市银行的内部控制自我评价报告不仅可以更好地了解上市银行内部控制信息披露的现状，也可以对上市银行在内部控制信息披露方面起到监督作用。目前国内较少针对上市银行内部控制自我评估报告进行研究。本文以兴业银行为例，对其公开披露的内部控制自我评价报告进行专门研究，以期对后续的研究有所贡献。 　　一、文献述评 　　(一)国外文献综述 　　2002年SOX法案出台之前， 内部控制的研究文献主要集中于财务报表审计中内部控制评价和财务报告内部控制审核的研究， 只有少数研究关注管理层自愿披露的内部控制自我评价报告。2002 年SOX法案的实施，标志着公司管理层的内部控制自我评价报告由以前自愿性披露改为强制性披露，审计师对内部控制的评价和审核已经转变为独立的内部控制审计业务，因此，更多的研究开始关注管理层内部控制自我评价和审计。Bronson(2006)研究发现，公司规模越大、净利润增长越快、销售增长越慢、审计委员越勤勉、机构持股比例越高，管理层越有可