[财务管理]初级会计师知识总结.doc

第一章 资产 第一节：货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金） （一）库存现金 1.现金短缺 ?借待处理财产损 ?? ? 贷： ?批准后 借：其他应收款 ????????????? ? 管理费用（无法查明原因） ??????????? ? 贷：待处理财产损.现金盘盈 ?批准前 借 ?? 贷：待处理财产损 ?批准后 ? 借：待处理财产损 ?????????????? ? 贷其他应付款 ?????????????????? ? 营业外收入（无法查明原因） 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 银行对账单余额 加:银行已收企业未收款 加:企业已银行未收款 减:银行已付企业未付款 减:企业已付银行未付款 调节后存款余额 调节后存款余额 （三）其他货币资金 3.办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行 ? ? 借：其他货币资金—银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 ????? ? 贷：银行存款 .持银行银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等 ? 借：原材料???? 应交税费应交增值税（进项） ? ? 贷?其他货币资金银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 .销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 ?? 借：其他货币资金银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 ??? ? 贷：主营业务收入 ??????????? 应交税费应交增值税（销项） .退回多余的银行汇票 ?? 借银行存款 ???? ? 贷其他货币资金银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 .用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买办公用品 ?? 借管理费用 ?? ? 贷其他货币资金银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 .持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款购股票 ?? 借交易性金融资产 ??? ? 投资收益 ??? ? 贷银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备取得时借：交易性金融资产—成本?? ????????????????????? 应收利息 ??????????????????? ? 投资收益????? ???????????????????? 贷：银行存款??? ?? 2.确认利息收入借：应收利息 ?????????????????????????? ? 贷：投资收益??收到利息借：银行存款 ???????????????????????????????????????贷：应收利息?公允价上升借：交易性金融资产—公允价值变动???? ???????????????????????????????? 贷：公允价值变动损益? 公允价下降借：公允价值变动损益 ????????????????????????? 贷：交易性金融资产—公允价值变动 出售借：银行存款　　 　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　  同时， 　　借：公允价值变动损益　　　　　　贷：投资收益　 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 注：（1）“投资收益”为损益类科目，借方登记减少，贷方登记增加。 （2）出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时将已记入“公允价值变动损益”的金额转到“投资收益”科目中。 （3）出售交易性金融资产时，最终确认的投资收益应为出售取得款项与其初始入账金额之间的差额；若问该企业通过该交易性金融资产影响的“投资收益”科目金额时，除了前面的，还得减去取得交易性金融资产的借记的投资收益。 第四节 存货 （一）存货概述 1.存货成本的确定 存货的成本 = 采购成本 + 加工成本 + 其他成本 采购成本 = 购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用 注：（1）“相关税费”中不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额； （2）“其他可归属于存货采购成本的费用”如在存货过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等； （3）企业在存货采购入库后发生的仓储费用，