[财务管理]第十章流动负债审计与工作底稿的编制.pptVIP

第十章流动负债审计及工作底稿编制 【学习目标】 掌握短期借款的审计目标、实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握应付账款的审计目标、实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握应付票据的审计目标、实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握预收账款的审计目标、实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握应付职工薪酬的审计目标、实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握应交税费等的审计目标及实质性程序、其主要工作底稿的编制。 10.1 短期借款审计及工作底稿编制 10.2 应付账款审计及工作底稿编制 10.3 应付票据审计及工作底稿编制 10.4 预收款项审计及工作底稿编制 10.5 应付职工薪酬审计及工作底稿编制 10.6 应交税费审计及工作底稿编制 10.7 应付股利审计及工作底稿编制 10.8 其他应付款审计及工作底稿编制 10.1 短期借款审计及工作底稿编制 应设置“短期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。资产负债表，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。本科目期末贷方余额反映企业尚未偿还的短期借款。 10.1.2 短期借款审计目标及审计程序 1. 短期借款的审计目标 (1) 确定期末短期借款是否存在。 (2) 确定期末短期借款是否为被审计单位应履行的偿还义务。 (3) 确定短期借款的借入、偿还及计息的记录是否完整。 (4) 确定短期借款的期末余额是否正确。 (5) 确定短期借款的披露是否恰当。 2. 短期借款的实质性程序 (1) 获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表核对相符。 (2) 函证短期借款的实有数。 (3) 检查短期借款的增加。 (4) 检查短期借款的减少。 (5) 检查有无到期未偿还的短期借款。 (6) 复核短期借款利息。 (7) 检查外币借款的折算。 (8) 检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。 10.1.3 短期借款审计案例 案例资料： 审计人员在2007年8月份审查甲公司短期借款时发现，该公司2007年4月1日向商业银行取得流动资金借款500 000元，为期一个月，以补充流动资金不足，借款月利率为5‰，甲公司的会计处理为： 取得借款: 借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000 用银行存款支付利息时：借：营业外支出 2 500 贷：短期借款 2 500 5月份用银行存款归还时：借：短期借款 502 500 贷：银行存款 502 500 案例要求： 指出会计处理不当之处，并加以纠正，并分析不当处理是否会影响该年度的损益。 案例解析： ① 该企业支付借款利息2 500元的会计处理不当，应记入财务费用，而且不应增加短期借款账面价值。审计调整分录为 借：财务费用 2 500 贷：营业外支出 2 500 ② 尽管该企业会计处理不当，但不会影响该年度损益，这是因为无论把利息费用记入“营业外支出”科目还是“财务费用”科目，其数额都会在该年度损益中扣减，只不过是扣减的程序不同而已。 10.1.4 短期借款审计工作底稿编制 短期借款审计程序表 短期借款审定表 10.2 应付账款审计及工作底稿编制 10.2.1 应付账款账务处理规定 10.2.2 应付账款审计目标及审计程序 1. 应付账款的审计目标 (1) 确定期末应付账款是否存在。 (2) 确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的义务； (3) 确定应付账款的发生及偿还记录是否完整； (4) 确定应付账款的期末余额是否正确； (5) 确定应付账款的披露是否恰当。 2. 应付账款的实质性程序 (1) 获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数、明细账合计数核对相符。 (2) 根据被审计单位实际情况，对应付账款执行实质性分程序