事业单位会计制度讲解精品.pptVIP

净 资 产 二、净资产的核算 （一）事业基金 本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。 事业基金下设一般基金和投资基金两个明细科目。 一般基金主要核算滚存结余资金； 投资基金主要核算对外投资部分的基金。 净 资 产 年终，单位应将当期未分配的结余转入事业基金科目 借：结余分配 贷：事业基金——一般基金 净 资 产 （二）固定基金 固定基金是指事业单位固定资产所形成的基金。 事业单位固定基金的核算与行政单位基本相似，只是对融资租入的固定资产，核算上较为特殊。 净 资 产 1、增加固定基金时 借：固定资产 贷：固定基金 2、减少固定基金时 借：固定基金 贷：固定资产 净 资 产 （三）专用基金 事业单位的专用基金是指按照财政部门或上级主管部门等有关规定，提取、设置的具有专门用途的资金。 专用基金包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。 净 资 产 1、提取医疗基金时 借：事业支出——社会保障费 经营支出——社会保障费 贷：专用基金——医疗基金 2、提取修购基金时 借：事业支出——修缮费等 经营支出——修缮费等 贷：专用基金——修购基金 净 资 产 3、清理报废固定资产残值变价收入转入时 借：银行存款 贷：专用基金——修购基金 4、支付清理报废固定资产所发生的清理费用时 借：专用基金——修购基金 贷：银行存款 净 资 产 5、年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时 借：结余分配——提取职工福利基金 贷：专用基金——职工福利基金 净 资 产 6、事业单位收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）时 借：银行存款 贷：专用基金——住房基金 对于个人住房公积金的缴存情况，单位应设置辅助账进行登记。 7、使用专用基金时 借：专用基金——修购基金或住房基金等 贷：银行存款 净 资 产 （四）结余 结余是事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。主要包括事业结余和经营结余。 事业结余是指事业单位各项非经营收支相抵后的余额。 经营结余是指事业单位经营收支相抵后的余额。 事业单位的结余应按国家的有关规定进行分配。 净 资 产 结余分配核算事业单位当年结余分配的情况和结果。 结余分配科目应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。 1、单位计算出应提取的专用基金 借：结余分配——提取专用基金 贷：专用基金 净 资 产 2、分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入事业基金 借：结余分配——未分配结余 贷：事业基金——一般基金 单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注明。 收 入 一、概念 收入是指事业单位为开展业务活动，通过各种形式、各个渠道，依法取得的非偿还性资金，包括财政补助收入，上级补助收入、拨入专款、事业收