审计学审计目标与审计过程参考.pptVIP

3. 针对认定报表层次重大错报风险实施进一步审计程序 （1）实施控制测试 目的：测试控制运行的有效性。 控制测试不是必须的程序 方法：询问、观察、检查、穿行测试和 重新执行等 （2）实施实质性程序 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 ①实施实质性分析程序。 所谓分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系 ②实施细节测试 细节测试是指注册会计师对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。 举例：向顾客函证应收账款余额 监盘存货 监盘现金 向银行函证客户银行存款余额 （四）完成阶段 1.检查期后事项 注册会计师应当考虑期后事项对财务报表和审计报告的影响，并实施必要的审计程序检查期后事项 2.检查或有事项 在完成阶段，注册会计师需要在专门设计和实施一些具体的审计程序验证或复核或有事项的完整性。 3.评估客户持续经营能力 注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，确定可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性，并考虑对审计报告的影响。 4.评价审计证据，形成意见并出具报告 一、审计计划的含义及作用 对于任何一项审计业务，都必须严格按照执业准则的要求制定科学的审计计划，而且计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终。 对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。 二、制订审计计划之前应做的准备工作 （一）初步业务活动的目的 注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 与客户不存在对业务约定条款的误解 （二）初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。 应考虑事项： 客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信； 项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源； 会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。 2.评价遵守职业道德规范的情况 独立性 专业胜任能力 管理层诚信问题 3.就业务约定条款与客户达成一致理解 三、审计计划的内容 （一）总体审计策略 总体审计策略，是指对审计的预期范围、时间和方向所做的规划。 应考虑的事项： 审计的范围 报告目标、时间及所需沟通 审计方向 (二)具体审计计划 1.风险评估程序 应计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。 2.进一步审计程序 针对评估的认定层次的重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序 3.其他审计程序 例如阅读含有已审财务报表的文件中的其他信息，与客户律师直接沟通等。 a 实物证据证明存在性最强 b 口头、环境证据证明力较弱 c 外部证据证明力一般高于内部证据 d 书面证据有被伪造涂改的可能 ①对文件记录真伪的考虑 ②使用被审计单位生成信息的考虑 ③证据相互矛盾的考虑 ④获取审计证据时对成本的考虑 ①顺查法：检查顺序与会计处理的程序一致 验证：完整性 适用：内控不健全客户 ②逆查法：检查顺序与会计处理的程序相反 验证：真实性 适用：内控健全客户 ①详查法：检查所有会计资料 特点：效果好，效率低 适用：问题客户 ②抽查法：审查样本，推断总体 特点：效率高，风险大 适用：内控健全客户 2.详略 四、审计计划的更改和记录 1. 审计计划的更改 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶 段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿 于整个审计业务的始终。 2. 记录 （1）对总体审计策略的记录； （2）对具体审计计划的记录： ①风险评估程序的性质、时间和范围 ②进一步审计程序的性质、时间和范围 （3）对计划的重大修改的记录。 下列关于计划审计工作的说法中不正确的有（ ） A 计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其 环境，一旦确定，无需进行修改 B 计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完 成，项目负责人审核批准 C 小型被审计单位无需制定总体审计策略 D 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计 划审计工作 根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容 中，M注会无需修改的有（ ）。（04年） A 在初步评估审计风险前，将U公司的销售和收款 循环列为重点审计领