税法与纳税会计实务第11章_税法与纳税会计实务教材教学课件.pptVIP

税法与纳税会计实务第11章 课件;第十一章 其他税种及会计处理;第一节　车船税及会计处理 一、车船税概述 车船税是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内 河流、湖泊或者领海的船舶所有人或管理人依照车船税条例征收的 一种税。车船税是一种行为税性质的税种。 （一）纳税义务人 在中国境内车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或管理人为 车船税的纳税义务人。车船所有人或管理人未缴纳车船税的，由使 用人代为缴纳车船税。 （二）征税范围 车船税的征税范围，是指依法应当在车船管理部门登记的车船 （规定减免的车船除外）。;（二）征税范围 1.车辆。包括机动车辆和非机动车辆。 2.船舶。包括机动船舶和非机动船舶。 （三）计税方法与税率 车船税实行定额税率(或称固定税额)，采用从量计征。 具体税率见教材P.253表11－1. ;（四）税收优惠 1.法定免税的车船 （1）非机动车船。 （2）拖拉机。 （3）捕捞、养殖渔船。 （4）军队、武警专用的车船。 （5）警用车船。 （6）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。 （7）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。;（四）税收优惠 2.财政部批准免税的车船 运用车船税优惠政策时应该注意： (1)免税单位和纳税单位合并办公，所用车辆能够划分的，分别 免税和征税；不能划分的一律照章征税。 (2)新购置的车辆如果暂时不使用，可不申报纳税。 （五）应纳税额的计算 1.计税依据 (1)载客汽车、摩托车，以“辆”为计税依据；三轮汽车、低速货 车、载货汽车按自重每吨为计税依据。 (2)机动船按净吨位每吨为计税依据；拖船和非机动驳船分别按 船舶的50%计算。; （五）应纳税额的计算 2.应纳税额的计算方法 车船税应纳税额的计算公式为： (1)载客汽车的应纳税额＝车辆数×每辆每年税额 (2)载货汽车、三轮汽车、低速货车、半挂牵引车、挂车应 纳税额＝自重每吨×每年税额 (3)船舶的应纳税额＝船舶净吨位×净吨位每年税额 (4)拖船和非机动驳船应纳税额 ＝船??净吨位×净吨位每年税额×50%; （五）应纳税额的计算 【例11-1】某汽车运输公司拥有载重量40吨汽车50辆(其中有5 辆载重汽车为企业内行驶车辆，不领取行驶执照，也不上公路行驶) 通勤用大客车10辆。该企业1年应缴纳的车船使用税额计算如下： （该企业所在省政府规定，载货汽车每吨年纳税额60元，大客车年 纳税额每辆500元）： 应纳税额＝60×50×40＋500×10＝125 000（元） 【例11-2】某航运公司有机动船40艘，其中净吨位200吨的5艘 1000吨的15艘，8000吨的10艘，15000吨的10艘；200吨的单位税额 为3元；1000吨的单位税额为4元；8000吨的单位税额为5元；15000 吨的单位税额为6元。;（三）征税范围 城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿 区内的国家和集体所有土地。 建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴 纳城镇土地使用税。外商投资企业和外国企业(以下简称外资企业) 纳入城镇土地使用税的征税范围。 新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税： ① 征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用 税； ② 征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 （四）计税依据 城镇土地使用税的计税依据以纳税人实际占用的土地面积为依 据土地面积计量标准为每平方米。 ;（五）税率 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按 大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定每平方米土地使 用税年应纳税额。 （六）税收优惠 1.免缴土地使用税的土地 （1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 （4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 (5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。;（六）税收优惠 1.免缴土地使用税的土地 (6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月 份起免缴土地使用税5年至10年。 (7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他 用地。 (8)对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生 机构自用