税法与纳税会计实务第13章_税法与纳税会计实务教材教学课件.pptVIP

税法与纳税会计实务第13章 课件;第一节 个人所得税法概述;第一节 个人所得税概述 二、个人所得税纳税义务人 个人所得税是国家依据税法规定对个人（自然人）的各项所得依法征收的一种税。个人所得税法将纳税义务人分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年（一个纳税年度内在中国境内居住满365日）的个人。居民纳税义务人负有无限纳税义务。 非居民纳税人在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年（一个纳税年度中没有在中国境内居住，或者在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或港、澳、台同胞）的个人。非居民纳税义务人负有有限纳税义务。 自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 ;三、征税范围与应税所得项目;四、税率; 2.个体工商业户的生产、经营所得和对企事业单位的 承包经营所得、承租经营所得 适用五级超额累进税率税率为5％～35％ 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过5 000元的 5% 0 2 超过5 000元－10 000元的部分 10% 250 3 超过10 000元—30 000元的部分 20% 1 250 4 超过30 000元—50 000元的部分 30% 4 250 5 超过50 000元的部分 35% 6 750 个体工商业户的生产、经营所得是指每一纳税年度的 收入总额减除成本、费用及损失后的余额。 企事业单位的承包经营、承租经营所得是指每一纳税 年度的收入总额减除必要费用（每月1600元）后的余额; 根据国家税务总局《关于个人对企事业单位实行承包经营、 承租经营取得所得征税问题的通知》规定，其适用税率分为以下两 种情况： 1.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同 （协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税 适用5％—45％的九级超额累进税率。 2.承包、承租人按合同（协议）的规??只向发包、出租方交纳 一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人按对企事业 单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5％-35％的五级超额累 进税率征税。 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用5%—35％的 五级超额累进税率。;（二）比例税率;四、应纳税所得额的规定;（三）附加减除费用适用的范围和标准;（四）应纳税所得额的其他规定; （五）应纳税所得额的确定 1.工资、薪金所得应纳税所得额的确定 （1）居民纳税义务人应纳税所得额的计算公式 应纳税所得额＝月工资、薪金收入-2 000 （2）非居民纳税义务人应纳税所得额的计算公式 应纳税所得额=月工资、薪金收入-2 000-2 800 2.个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额的确定 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额 减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 应纳税所得额＝收入总额－（成本+费用＋损失 ＋准予扣除的税金及附加） 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税所得额的 确定 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳 税所得额。 应纳税所得额＝收入总额－必要扣除费用; 4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得应纳税所得额 的确定 每次收入不足4 000元的，减除800元后的余额为应纳税所得额 应纳税所得额＝每次收入额-800 每次收入在4 000元以上的，减除20%费用后的余额为应纳税所 得额 应纳税所得额＝每次收入额×（1-20%） 5.财产租赁所得应纳税所得额的确定 财产租赁所得，以个人一个月内取得的收入为一次，定额或定 率减除规定费用后的余额为应纳税所得额