4宋常审计学.pptVIP

作业 第3章 P51 练习题（1）（2） 第4章 根据下列审计程序，写出确认的相关认定 1.实地检查被审计单位所有主要的机器设备. 2.审查固定资产契约和保险单据. 3.在监盘存货时,选择一定样本,确认其是否包括在盘点表内. 4.在监盘存货时,选择盘点表内一定样本量的存货记录,确定存货是否在库. 5.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对 6.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况 7.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符 8.结合固定资产清理项目，抽查固定资产账面转销额是否正确 第4章 审计程序与审计证据 学习目标 1.理解审计程序的内容 2.了解业务循环审计和报表项目审计 3.了解审计证据的类别、特征 4.掌握获取审计证据时对认定的运用 5.掌握获取审计证据的审计程序 4.1 审计程序 广义 计划审计工作 执行审计工作 完成审计工作 狭义 检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。 计划审计工作 1.了解被审计单位基本情况 （1）了解被审计单位的行业状况 所处行业的总体发展趋势 发展阶段 市场需求 经济周期波动的影响 技术发展的影响 （2）了解被审计单位的业务性质 主营业务性质 市场信息 关联交易 （3）了解被审计单位所处的法律环境和监管环境 会计准则 法律法规 政府政策 （4）了解被审计单位会计政策的选择和运用 存货计价方法、固定资产折旧方法、坏账准备、存货跌价准备、借款费用资本化等。 （5）了解被审计单位的内部控制及其评价 （6）了解被审计单位的经营目标与战略 （7）了解被审计单位的财务业绩的评价 关键业绩指标、业绩趋势、管理层和员工业绩 考核与激励性报酬政策 2.签订审计业务约定书 3.初步了解和评价内部控制 4.实施风险评估 审计风险=重大错报风险×检查风险 5.制定审计计划 实施审计工作 （1）进驻和了解被审计单位 （2）检查和评价内部控制系统 （3）审查财务报表项目 （4）获取审计证据 完成审计工作 （1）整理评价审计中的重大发现和审计证据 （2）复核审计工作底稿和财务报表 （3）编制审计报告，提出管理建议书 （4）建立审计档案 风险评估 风险应对 报告 4.2业务循环审计与报表项目审计 1.业务循环审计 2.报表项目审计 3.业务循环审计与报表项目审计的关系 4.3审计证据 4.3.1审计证据含义 会计记录含有的信息 其他信息 4.3.2 审计证据的种类 1.按照审计证据的形式分类 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 2.按照审计证据的证明力分类 基本证据 辅助证据 3.按照审计证据的来源分类 外部证据 内部证据 分析推理证据 4.3.3 审计证据的特性 1.充分性 对审计证据数量的衡量 考虑因素： 审计风险 审计项目的重要程度 审计人员的经验 审计过程中是否发现错误或舞弊 审计证据的类型与获取途径 2.适当性 对审计证据质量的衡量 （1）相关性 （2）可靠性 判断原则（5个） 下列审计证据中，可靠性最强的是（ ） A 被审计单位连续编号的采购订单 B 被审计单位编制的成本分配计算表 C 被审计单位提供的银行对账单 D 被审计单位管理层提供的声明书 4.4 获取审计证据时对认定的运用 认定指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 1.与各类交易和事项相关的认定 发生（高估） 完整性（低估） 准确性 截止 分类 2.与期末账户余额相关的认定 存在 权利和义务 完整性 计价和分摊 3.与列报相关的认定 发生及权利和义务 完整性 分类和可理解性 准确性和计价 注册会计师确认某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的（ ）认定。 A 存在 B 完整性 C 计价和分摊 D 准确性 注册会计师发现被审计单位将2008年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2009年1月3日的营业收入账上的确凿证据，则与这笔业务有关的认定注册会计师最关心的是（ ） A 分类 B 截止 C 计价和分摊 D 准确性 下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是（ ） A 将应付账款100万记为1