会计报表分析概要.ppt

会计报表综合分析 资产负债表--横向比较分析 （1）?该年公司资产规模有较大的上升，较去年增长了26.06%。但资产中应收账款、存货、长期股权投资、在建工程、无形资产、长期待摊费用仍有一定下降，其他资产项目都有较大的增长，尤其是交易性金融资产，说明公司在该年进行了较大规模的资金投入，处于发展时期。其中应收款项的上升应引起重视。 （2）?该年公司负债规模有较小的上升，较去年上升了5.82%。而负债中，应付账款和应交税费有较大的上升，这些将会引起债权人的关注。而借款的大幅下降，说明企业利息负担减少，债务减轻。 资产负债表--横向比较分析 ?（3）公司负债中，流动负债上升相当快，并大大超过了流动资产总额的增长。该年流动负债为2,573,795元，流动资产为5,131,977元，流动资产远大于流动负债，公司短期偿债能力很强，不受影响。? （4）该年公司所有者权益较去年上升了37.79%，主要是由于附加资本的上升，即依靠未分配利润的增长，这自然是好现象，股东将会认为下一年度的分红将处于较高水平。 资产负债表—纵向比较分析 （1）从横向比较中看出货币资金今年较去年上升了369.61%，交易性金融资产今年较去年上升了1915.76%，但从纵向来看，货币资金占比重24.40%，交易性金融资产占比重达到26.49%。货币资金和交易性金融资产是流动资产，都上升巨大，对财务影响会很大。 （2）从纵向比较表中可以看出，公司因销货而 产生的应收账款比重较小，对财务形象可以忽略不计。 （3）该公司今年存货较去年降低了42.78%，且占比重7.36%。证明公司资金沉淀减少，流动资金上升，资产使用效率上升，生产经营活动影响良好。 资产负债表--纵向比较分析 （4）该企业固定资产占比重达到40.00%，而固定资产今年较去年上升33.71%，还行，但企业在建工程只占比重7.79%，而且还比去年下降了51.90%，企业存货下降了42.78%。这表明企业发展阶段快完成了，逐步进入了成熟阶段，企业销售业绩良好，经营正常。 （5）该企业负债占30.81%，所有者权益占69.19%。短期借款和长期借款均下降，企业债务逐渐清偿，企业偿债能力大好。 利润表--横向比较分析 （1）公司营业收入增长了10.00%，营业成本增长了10.91%，收入的中增长慢于成本的增长，公司毛利润相对增加。 （2）公司营业利润、净利润都有较大的提高，主要是因为毛利上升了。 （3）管理费用上升了1006.67%，增长巨大，远远高于收入以及其他费用的增加，应引起大大的关注，它的增长极大地影响了A公司利润的增长。 （4）公允价值变动收益和投资收益虽然各自上升了933.99%和828.57%，但将其与变动金额或是投资金额相比，收益都是仍然偏低的。所以这一增长对公司的影响不是太大。 利润表--纵向比较分析 （1）公司营业税金及附加下降较大，直接下降了88.44%，但由于其占比重只有0.13%，因此，这一下降对公司的影响并不大。 （2）销售费用、管理费用、财务费用所占比重上升，制约了营业利润率的上升。这一不好现象的发生，应引起公司的注意。 （3）由于所得税比重上升了11.06%，导致了净利润的上升幅度小于利润总额的上升幅度。 利润表--结构综合比较分析 （1）从总体来看，A公司的盈利能有了个提升，但不是太大，主要是因为成本和管理费用增长太大，大于了营业收入的增长率。尤其是期间费用，都应该注意，其上升太快了。 （2）企业销售毛利盈利，营业利润盈利，利润总额盈利，因此企业处于正常盈利状态。 现金流量表--现金流入结构分析 公司当年的现金流入中，经营活动流入占65.87%，经营活动提供了主要的现金来源；投资活动流入占11.30%，筹资活动流入占22.83%，也占有重要地位。 在经营活动的现金流入中，完全来自销售商品、提供劳务收到的现金。在投资活动的现金流入中，主要来自处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，占71.13%。在筹资活动现金流入中，主要来自于占54.95%的吸收投资和占45.05%借款流入。 现金流量表--现金流出结构分析 公司当年的现金流出中，筹资活动流出占39.59%，投资活动流出占33.52%，经营活动流出占26.89%，该年的现金流出主要用于还债。 经营活动现金流出中，支付给职工以及为职工支付的现金占40.71%，支付的各项税费占30.86%。投资活动现金流出中，购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金占66.80%，投资支付的现金占33.20%。筹资活动现金流出中，全部用于偿还债务支付的现金。 现金流量表--现金流入流出比分析 经营活动的流入流出比为356.23%，表明1元的现金流出可以换回3.56元的流入。 投资活动的流入流出比为49.02%，表