会计制度设计04-05.docVIP

04任务 --- 0018 一 1、根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类，要正确划分国家投资与其他投资主体、普通股与优先股、投入资本与介入资本以及实收资本与资本公积。 债务重组损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失等都属于营业外支??这种说法错误，出的核算范围，因此，可以设计同样的会计制度来规范，虽然这些业务都是通过“营业外支出”账户来核算，但由于不同业务有着差异化的控制方式，因此在会计制度设计上市存在差异的。 二、1、在对某股份有限公司所有者权益项目进行检查时发现“盈余公积——法定盈余公积”账户的贷方发生额比按规定比例计提的金额超出5万元，经查阅其原始凭证及所附银行收款通知单，发现是一笔因对方未履行合同而收取的5万元罚款。试分析该公司上述账务处理的不足并进行相应的账务调整。下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分析。（1）住宿 公司全体人员平均每天不能超过100元。（2）出差补助 ?按出差起止时间每天补助20元。（3）车船票 ?按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。（4）市内交通费 ?控制在人均每天10元以内，凭票据报销。（5）其他杂费 ?其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。（6）报销审批手续 ?根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。（7）特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。 　　 公司全体人员平均每天不能超过100元。 　　点评：住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销： 　　（1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元；中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元；一般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。 　　 　　（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额的50％给予出差者奖励。 　　（3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费 　　2. 出差补助 　　按出差起止时间每天补助20元。 　　点评：出差补助应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差 　　 3. 车船票 　　 按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。 　　 点评：车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的，可享受票价60％的补贴。 　　 4. 市内交通费 　　 控制在人均每天10元以内，凭票据报销。 　　 点评：出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。（特殊情况需请示分管副总，报销时须在发票上注明出发地、目的地） 　　 5. 其他杂费 　　 其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。 　　 点评：餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排住宿，则可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。 　　 6. 报销审批手续 　　 根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销 。 　　 点评：根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。 　　7. 特别规定 　　出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。 　　 点评：根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写《乘坐飞机申请表》报主管副总同意后方能报销。 三、试设计送货制下支票结算方式的进货业务的凭证流转程序(特别指明收货单的流转程序)。 实行单轨制责任会计核算模式时，其所使用的会计凭证、会计账薄以及会计核算程序的设计应同时满足财务会计与责任会计对会计信息的需求。财务主管可以直接打开所有数据库文件进行操作。任何人员不允许随意增删和修改数据、源程序和数据库文件结构；不得伪造、非法涂改变更、故意毁坏程序、数据文件、账册、软盘等。 青岛啤酒股份有限公司内部转移价格按成本（包括税金）加上小额利润制定，由财务部门和销售部门共同计算。试分析这属于哪一种内部结算价格，