[其它考试]会计准则和会计制度改革2单元.pptVIP

新会计准则与税收的差异 财会[2006]3号 （会计准则）自2007年1月1日起在上市公司范围内实行，鼓励其他企业执行。 执行38个具体准则的企业，不再执行现行《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。 财会[2006]18号 执行《企业会计准则——应用指南》的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答。 《企业会计准则》 基本架构： 第一层次：基本准则 第二层次：具体准则 《38个具体准则》 ?  新企业会计制度比较 《企业会计制度》 2001、1、1 《金融企业会计制度》 2002、1、1 《小企业会计制度》 2005、1、1 《企业会计制度》 实施时间：2001年1月1日 实施范围：2001年1月1日暂在股份有限公 司范围内执行； 2002年1月1日在外商投资企业 执行； 2003年新办企业执行； 2005年底前所有国有企业执行。 《金融企业会计制度》 实施时间：2002年1月1日 实施范围： 2002年1月1日2002年1月1日 起在上市的金融企业实施，同 时鼓励其他股份制金融企业实 施。 《金融企业会计制度》 各类金融企业： 包括银行（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。 《小企业会计制度》 实施时间：2005年1月1日 实施范围： 小企业。 小企业的界定 《企业财务会计报告条例》的界定：不对外筹集资金、经营规模较小的企业。 其中不对外筹集资金是指不公开发行股票和债券 小企业的界定 经营规模较小是指符合原国家经贸委等部门的标准（国经贸中小企［2003］143号） ?中型企业：同时满足下表三项一般标准和三项中型企业标准的企业； 　小型企业：同时满足下表三项一般标准，但不同时满足三项中型企业标准的企业。 ? 新会计准则与税收的差异与协调 第14号——收入 收入准则与税收的差异 新旧会计准则比较 修改了对“收入”的定义； 销售商品收入确认的条件由四个分解成五个。 收入准则与税收的差异 新会计准则与税收的差异及协调 关于销售商品收入的确认，应注意下列情况： 1、附有安装、调试协议的销售； 2、可调配已发出商品的销售； 3、出售的土地保留了开发权； 收入准则与税收的差异 4、销售合同中附有退货条件、销货方又不能确定退货的可能性； 5、购销双方有争议的销售事项； 6、预计不能收回货款的销售； 7、分期收款发出商品，到期购货方无法支付货款等。 收入准则与税收的差异 关于视同销售 收入准则与税收的差异 关于视同销售处理原则： 时间：流转税当月处理，所得税年内调 整； 计量：成本结转，流转税按售价计税，所 得税按当年实际水平计算。 收入准则与税收的差异 关于视同销售 将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，按照税收规定，分解成两项业务，（视同销售、相关业务） 收入准则与税收的差异 关于视同销售的两种误解 视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。 在所得税政策中规定为视同销售的，在增值税中想当然是视同销售。 第15号——建造合同 新会计准则与税收的差异及协调 会计上采用的完工百分比法 ，只能在所得税确认收入时采用，不能用于流转税 如果与合同相关的经济利益不能或不能全部流入企业，会计上不确认或只能部分确认劳务收入；与税法有差异。 第2号——长期股权投资 原《企业会计准则——投资》内容包括： 新《第2号——长期股权投资》 《第22号——金融工具确认和计量》部分 内容 《第 20号——企业合并》部分内容 长期股权投资 长期股权投资与税收的差异 税法意义上的改组，包括整体资产置换、整体资产转让、合并、分立等。狭义的改制仅指国有企业改制。 税法上的概念最为宽泛。 第16号——政府补助（补贴收入） 国家出资的除外； 与资产相关的补助（用于购建长期资产）分期确认收入（如环保设备）； 与收益相关的补助按规定