内部控制理论与实务第四章_内部控制系统的评价教材教学课件.ppt

内部控制系统的评价 二、内部控制的评价方法 4、符合性测试方法 符合性测试的因素与计划 符合性测试计划的内容：测试目的；测试时间；测试的性质，要考虑两个因素：一是特定步骤，二是适当证据；选侧证据的方法；政局数量。 符合性测试的重点和业务类型：测试重点，要根据业务性质与控制目的的重要性而定；测试主要类型：业务测试、功能测试两类。 内部控制系统的评价 二、内部控制的评价方法 4、符合性测试方法 符合性测试程度的确定方法 测试程度—即指能够控制的执行情况作出评价时的测试数量极限。测试数量太多增大工作量，太少达不到预期目的。具体确定业务量可用两种方法： 统计抽样法—按照估计差错率、允许误差大小、应达到保证程度、总体业务量的多少运用公式计算或查表确定。 经验估计法—审计人员凭经验按制度执行次数来估计应抽查的业务量。测试数量确定表见下页。 内部控制系统的评价 二、内部控制的评价方法 4、符合性测试方法 测试数量确定表 内部控制制度的执行次数 年度应抽查的建议数量 抽查凭证数 重新处理数 每月执行一次 2--4 1--2 每周执行一次 4--10 2--4 每日执行一次 10--25 4--10 每日执行数次 其中：全年在1000以下 25--50 10--15 全年在1000以上 50--100 15--20 内部控制系统的评价 二、内部控制的评价方法 4、符合性测试方法 符合性测试具体测试技术 具体测试方法： 检查证据法—又称结合会计资料检查法，即测试人员通过对抽取的部分资料的审核检查，查明应有的内部控制措施是否存在，是否发挥作用的的方法。 重新处理法—又称重做或重复执行，即指测试人员根据有关资料和业务处理程序，重复做一遍已经完成的业务，并比较处理结果，从而判明内部控制是否有效的方法。 内部控制系统的评价 二、内部控制的评价方法 4、符合性测试方法 符合性测试具体测试技术 具体测试方法： 实地观察法—即指测试人员到现场察看某些业务的处理是否与制度的要求相符，从而判明内部控制是否有效的方法。 内部控制系统的评价 二、内部控制的评价方法 4、符合性测试方法 符合性测试方法的应用 测试方法与控制类型 控制类型 测试方法 检测证据法 重新处理法 实地观察法 实物控制 S（提供审计证据的次要方法） N/A（不适用） P（提供审计证据的主要方法） 批准于授权 P S N/A 稽核 P S N/A 职务分离 S N/A P 内部控制系统的评价 二、内部控制的评价方法 4、符合性测试方法 符合性测试方法的应用 基础控制符合性测试—采用审查证据和重做法，默写场合也可采用观察方法； 实施会计程序和内部控制分工的符合性测试—采用观察或审查证据法； 监督控制的符合性测试—主要是审查证据和观察； 实物控制的符合性测试—包括观察会计处理程序以及安全措施，并审查控制实物进出的批准文件等证据。 内部控制系统的评价 二、内部控制的评价方法 5、综合评价方法 评价的重点内容P403 内部控制系统的评价 二、内部控制的评价方法 5、综合评价方法 可信赖程度评价 评价内容：内部控制是否健全，能否纠错防弊；如果出现失控，可能户造成什么样的错弊；查不出错弊可能对控制目标产生什么样的影响；内部控制是否能以合理的偏差水平令人满意地发挥作用。 评价分类：分为四类：优秀、良好、一般、差 分为三类：可信程度高、中、低P403 内部控制系统的评价 二、内部控制的评价方法 5、综合评价方法 薄弱环节评价 评价内容：国外一般较易损部门评价，主要对控制不足或存在缺陷、容易造成损失浪费的部门进行分析研究。 评价时应注意的三个方面的问题： 对部门内部控制的研究； 对发现缺陷的分析； 发现的缺陷的影响。 内部控制系统的评价 三、内部控制要素评价 1、控制环境评估 评估内容 操守及价值观评