金融企业会计总论推荐.ppt

2006年9月 1.3 金融企业信息质量特征 1.3.5 实质重于形式 实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 在实际工作中，交易或事项的外在法律形式或人为形式并不总能完全反映其实质内容。所以，会计信息要想反映其拟反映的交易或事项，就必须根据交易或事项的实质和经济现实，而不能仅仅根据它们的法律形式进行核算。 如果会计核算仅仅按照交易或事项的法律形式或人为形式进行，而其法律形式或人为形式又没有反映其经济实质和经济现实，那么，其最终结果不仅不会有利于会计信息使用者的决策，反而会误导会计信息使用者的决策。 2006年9月 1.3 金融企业信息质量特征 1.3.6 完整性 完整性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 完整性说明无论表内表外，不应遗漏按照准则制度必须列报的所有项目。缺乏完整性，有的会计信息是会失去决策意义。完整性要求尽可能全面地披露与财务状况、经营成果等相关的信息，不遗漏一些可能会影响到信息使用者决策的信息，即重要信息，不进行选择性披露。 2006年9月 1.3 金融企业信息质量特征 1.3.7谨慎性 谨慎性要求会计人员对某些经济业务或会计事项存在不同的会计处理方法和程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，以尽可能选用一种不虚增利润和夸大所有者权益的会计处理方法和程序进行会计处理，要求合理核算可能发生的损失和费用。 谨慎性是针对经济活动中的不确定性因素要求人们在会计处理上保持谨慎小心的态度，要充分估计到可能发生的风险和损失，尽量少计或不计可能发生的收益，使会计报表使用者、决策者提高警惕，以应付纷繁复杂的外部经济环境的变化，把风险损失缩小到或限制在极小的范围内。 2006年9月 1.3 金融企业信息质量特征 1.3.8 重要性 重要性是指在会计核算过程中对经济业务或会计事项应区别其重要程度，采用不同的会计处理方法和程序。 重要性的判断标准有两条：性质重大和金额巨大。 对于那些对企业的经济活动或会计信息的使用者相对重要的经济业务或会计事项，应分别核算、分项反映，力求准确，并在会计报告中作重点说明； 对于那些次要的经济业务或会计事项，在不影响会计信息真实性的情况下，则可适当简化会计核算程序，采用简便的会计处理方法进行处理，在会计报告中合并并反映。 对于不同会计主体和不同经济业务或会计事项来说，重要与不重要是相对的 ----会计人员的职业判断 2006年9月 1.4 金融会计工作的组织 1.4.1 会计机构 不直接办理对外业务——内部会计部门 内部计提折旧、人员工资核算等 直接办理对外业务——业务部门 存取款贷款等 2006年9月 1.4 金融会计工作的组织 1.4.2 会计法规与会计制度 会计法----财务会计报告条例----企业会计准则和金融企业会计制度 中国人民银行法、商业银行法、保险法、证券法、信托法等 其他还要遵守银监会、证监会、保监会等的规章制度 2006年9月 1.4 金融会计工作的组织 1.4.3 会计人员 会计主管 记账 复核 稽查 检查等 内部控制要严密----职责和权限要分配好 * 金融企业会计 第一章 总论 1.1 金融体系与金融会计 金融——货币资金的融通及信用活动的总和。 货币的发行与回笼 存款的吸收与提取 有价证券的发行与交易 金银和外汇的买卖 国际汇兑 信托 租赁 保险 1.1.1 金融体系 银行 中国人民银行 政策性银行 商业银行 非银行金融机构 保险公司 证券公司 信托投资公司 基金管理公司 金融租赁公司、期货经纪公司、财务公司、信用合作组织等 1.1 金融体系与金融会计 国家开发银行 中国农业发展银行 中国进出口信贷银行 国有商业银行 股份制综合商业银行 地方商业银行 1.2 金融企业会计的特点 金融机构 企业 、个人等 对象特殊、核算特殊 资金供应者 资金需求者 资金 一般经营活动、核算统一 G——W——G G————G′ 1.2 金融企业会计特点 金融企业会计的特点 业务处理与会计核算的统一性 不同于一般企业的经营资金循环周期的内容 主要经济活动主要表现为财务活动 银行柜台人员进行业务处理就是进行会计记账 2006年9月 1.2 金融企业会计的特点 1.2.2 金融企业会计的特点 金融企业的业务活动不会改变资金的货币形态，所以金融企业在科目设置、凭证编制、账务处理上有很大的不同。 有严密的内部监督机制和制度----对象是货币，流动性太强，易于盗用等。 1.2金融企业会计的分类 金融会计的定义 以货币为主要计量手段，采用独特的会计方法（如科目设置、凭证设置等），对金融企业的经营活动进行全面、系统、连续的核算和控制，为