金融企业会计基本核算方法推荐.ppt

第二章 基本核算方法 一、会计科目的设置原则 一、会计科目的设置原则 一、会计科目的设置原则 金融企业会计 第三章 存款业务的核算 一、存款的分类 一、存款的分类 二、银行结算账户的开立与管理 二、银行结算账户的开立与管理 二、银行结算账户的开立与管理 二、银行结算账户的开立与管理 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 四、存款业务会计核算的有关规定 四、存款业务会计核算的有关规定 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 2007年1月31日计算应提利息费用： （1）中信公司 利息费用＝80 000×1×2.25%÷12＝150 借: 利息支出——定期存款利息支出户 150 贷: 应付利息——定期存款利息户 150 （2）申达公司 利息费用＝100 000×1×2.52%÷12＝210 借: 利息支出——定期存款利息支出户 210 贷: 应付利息——定期存款利息户 210 （3）天凌集团 利息费用＝120 000×1×3.06%÷12＝306 借: 利息支出——定期存款利息支出户 306 贷: 应付利息——定期存款利息户 306 （4）中盛工贸有限公司 利息费用＝50 000×1×3.69%÷12＝153.75 借: 利息支出——定期存款利息支出户 153.75 贷: 应付利息——定期存款利息户 153.75 借：吸收存款——定期存款——中信公司户（本金）80 000 应付利息——定期存款利息户 96 贷:吸收存款——活期存款——中信公司户 80 096 借：吸收存款——活期存款——中信公司户 50 000 贷：吸收存款——定期存款——中信公司户（本金） 50 000 【例3-3】中信公司2006年8月25日签发转账支票80 000元，转为定期存款半年，存入时挂牌的半年期定期存款利率为2.25%。会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——中信公司户 80 000 贷：吸收存款——定期存款——中信公司户 80 000 【例3—4】中国工商银行某支行2007年1月31日计提利息费用时，中信公司半年期定期存款80 000元，存入时年利率为2.25%，申达公司一年期定期存款100 000元,存入时年利率为2.52%；天凌集团两年期定期存款120 000元，存入时年利率为3.06%；中盛工贸有限公司三年期定期存款50 000元，存入时年利率为3.69%。假设上述存款均为2006年12月31日以前存入，存满本月，实际利率与合同利率差异较小，资产负债表日采用合同利率计算确定利息费用。 金融企业会计 第三章 存款业务的核算 第二篇　 商业银行业务核算 第一节 存款业务概述 （一）吸收存款的确认与计量 吸收存款 确　认　 计　量　 初始确认 终止确认 初始计量 后续计量 在成为金融工具合同一方时 吸收存款的公允价值和相关交易费用之和 现时义务全部或部分已经解除时 采用实际利率法按摊余成本计量 金融企业会计 第三章 存款业务的核算 第二篇　 商业银行业务核算 第一节 存款业务概述 （二）吸收存款利息费用的确认 　　商业银行应于资产负债表日，按吸收存款的摊余成本和实际利率计算的金额，确认为利息费用。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算利息费用。 　　实际利率，是指将吸收存款在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该吸收存款当前账面价值所使用的利率。 金融企业会计 第二篇　 商业银行业务核算 第三章 存款业务的核算 第二节 单位存款业务的核算 单位存款 定义 种类 单位存