精品：第十二章 财务报表(戴德明第五版)--教程.pptVIP

第十二章 财务报表 第一节 财务报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表与综合收益表 第四节 资产负债表与利润表编制举例 第五节 所有者权益变动表 第六节 现金流量表 第七节 财务报表附注 目 录 一、财务报表的内容 （一）财务报表的概念 财务报表是企业对外提供的、以日常会计核算资料为主要依据，反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 会计报表的要点：会计报表的编报时间和编报内容。 编报时间：特定时日和一定期间。 编报内容：财务状况、经营成果和现金流量。 第一节 财务报表概述 （二）财务报表的作用 财务报表（或财务会计报告）的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。 财务报表使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策 2.反映企业管理者进行经营管理 3.帮助国家有关部门实现其经济与社会目标 二、财务报表披露和分类 其他财 务报表 （二）财务报表的分类 （三）财务报表的编制要求 1.报表内容完整、数据真实可靠 2.编制报表前： （1）进行账目核对 （2）账目与凭证核对 （3）是否将全部的经济业务登记入账，并结出本期发生额及余额 3.按国家统一的报表格式和内容编制报表 4.检查报表之间的衔接关系 一、资产负债表的概念及作用 资产负债表是反映企业在资产负债表日（或报告期末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。 是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。 资产负债表的作用： 1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构 2.据以评价和预测企业的短期偿债能力 3.据以评价和预测企业的长期偿债能力 4.有助于评价、预测企业的财务弹性 5.有助于评价、预测企业的经营绩效 第二节 资产负债表 二、资产负债表的结构 （一）资产负债表项目 实收资本、资本公积 盈余公积、未分配利润 （二）资产负债表的格式 1.报告式资产负债表 资产权益 项目 金额 资产： 资产合计 权益： 负债 负债合计 所有者权益 所有者权益合计 权益合计 资产=负债+所有者权益 项目 金额 资产 资产合计 负债 负债合计 所有者权益 所有者权益合计 （二）资产负债表的格式 2.账户式资产负债表 资产 负债及所有者权益 项目 金额 项目 金额 流动资产： 流动资产合计 非流动资产： 非流动资产合计 资产总计 负债： 流动负债 非流动负债 负债合计 所有者权益： 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 注：我国现行会计报表格式为账户式格式。 三、资产负债表项目填列方法 （一）填制原理 资产=负债+所有者权益 按账户的余额填列 （二）具体填列： “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 “期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。 三、资产负债表项目填列方法 填列方法主要有： —相应总账金额直接填列 —相关总账金额计算填列 —相应明细账金额直接填列 —相关明细账金额分析计算填列 —相关科目与其备抵科目计算填列等等 资产负债表的填制方法 填列方法 填表依据 直接根据总账科目余额填列 交易性金融资产、应收票据、其他应收款、工程物资、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积等。 根据几个总账科目余额计算填列 货币资金 库存现金、银行存款、其他货币资金等 存 货 材料采购、在途材料、原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、发出商品、材料成本差异、生产成本、自制半成品等期末余额分析相加（如有存货跌价准备，减去后的余额）。 未分配利润 本年利润和利润分配等 根据有关明细科目余额计算填列 开发支出 研发支出中所属的资本化支出的明细科目余额填列 预收账款 应收账款和预收账款所属明细账的贷方余额之和填列 应付账款 应付账款和预付账款所属明细账的贷方余额之和填列 应收账款 应收账款和预收账款所属明细账的借方余额之和填列 预付账款 应付账款和预付账款所属明细账的借方余额之和填列 根据总账和明细账余额分析计算填列 长期借款、应付债券、其他非流动负债等 根据有关科目减去其备抵科目余额后净额填列 可供出售金融资产、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等。 四、资产负债表的编制方法 （实例） 资产负债表 2009年12月31日