注会税法第3章讲义1.docVIP

第3章讲义1 2005年 2006年 2007年 单项选择题 1题1分 1题1分 1题1分 多项选择题 2题2分 1题1分 2题2分 判断题 1题1分 1题1分 1题1分 计算题 2题4分 － － 综合题 1题3分 1题4分 1题1分 合 计 7题11分 4题7分 4题5分 　　本章变化内容:　　本章教材结构进行了较大调整,但内容没有大的变化。主要增加内容是：　　1.金银首饰零售环节交纳消费税的具体规定。　　2.消费税税目中细划了征税范围。　　3.外购或委托加工收回石脑油的消费税扣除（计算）。　　消费税简介：　　消费税只是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品征收的一种价内税。 　　 　　消费税与增值税的区别：　　1.两者范围不同：　　2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。　　3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。　　4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。消费税与增值税的联系：　　1.两者都是对货物征收；　　2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。　　 第一节　纳税义务人（了解） 　　　　在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 第二节　征税范围（熟悉） 　　　　四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。　　　　一、生产销售应税消费品　　　　二、委托加工应税消费品　　　　三、进口应税消费品　　消费税与增值税哪些方面存在交叉： 　　 　　四、零售应税消费品：只有金银首饰(含镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品--新增　　零售环节征收消费税的有金银首饰、钻石及钻石饰品，具体要求：　　 要素 规 定 注释 征税范围 仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰 不符合条件的，仍在生产环节交纳消费税的金银首饰 税率 5% 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税（10%）；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税 计税依据一般规定 不含增值税的销售额 含税销售额÷（1＋17%） 计税依据具体规定 1.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售 按销售额全额征收消费税 2.金银首饰连同包装物销售 无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税 3.带料加工的金银首饰 按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税 4.以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰 按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税 　　 第三节　税目与税率（熟悉） 　　　　一、税目　　消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税消费品。从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个税目。　　1.烟：包括卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。 　　 　　不符合下述条件的，则征收消费税：　　（1）联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。　　（2）回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入公开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。　　2.酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。　　某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：　　（5）餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）；　　[答疑编号811030101：针对该题提问]　　该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250÷10000＝4.5（万元）　　销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。　　餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%＝30（万元）　　3.化妆品。本科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。　　4.贵重首饰及珠宝玉石：应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的