审计实务第四篇审计基本任务（货币资金审计）教材教学课件.ppt

第四篇 审计的基本任务;模块四：货币资金审计;模块四：货币资金审计;任务一：了解货币资金的内部控制 ;一、任务介绍;二、任务实施;（一）了解货币资金交易流程;(二)确定错报在什么环节发生;（五）初步评价内部控制和风险评估;任务小结;课后实训;任务二：测试货币资金的内部控制;一、任务介绍;二、任务实施;观察或询问职责分工的情况;检查收款凭证;抽查付款凭证 ;抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对，以确定货币资金的会计记录是否可靠；并根据日记账提供的线索，核对库存现金、银行存款、应收账款、应付账款等有关账户的记录。 ;控制测试程序5;根据控制测试的结果，对货币资金内部控制运行的有效性进行评价，并重新估计涉及的相关认定重大错报风险水平，以修订并实施实质性程序计划。;三、任务小结;课后实训;任务三：货币资金的实质性程序;一、任务介绍;二、任务实施;;（一）库存现金的实质性程序;制定监盘计划，确定监盘时间； 将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整； 在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额； 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证， 在盘点表中注明，如有必要应作调整。（特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。）;实质性程序3;实质性程序4;实质性程序5;审计案例 ;(4) 职工刘星借据一张，金额3 000元。 经审查，20×7年12月31日库存现金日记账的账面余额为51 010.04元，20×8年1月2日库存现金日记账的账面余额为50 665.17元，20×8年1月1日至盘点时现金支出总额为32 102.23元，20×8年1月1日至盘点时现金收入总额为31 402.36元，银行核定库存现金限额60 000元。 【审计测试】注册会计师应编制库存现金盘点表来证实资产负债表日库存现金余额的真实性、正确性。;;（二）银行存款的实质性程序 ;(1)计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。如存在，应进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入账情况； (2)计算存放于非银行金额机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性 ;(1) 验算调节表的数字计算。 (2) 对于金额较大的未兑现的支票、可提取的未提现支票以及注册会计师认为重要的未兑现支票，列示未兑现支票清单，注明开票日期和收票人的姓名。 (3) 追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行存款余额调节表上注明存款日期。 (4) 检查截止日仍未兑现的大额支票和其他已签发一个月以上的未兑现支票。 (5) 追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源。 (6) 核对银行存款总账余额与银行对账单加总金额。;向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行； 确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。 ;;(1)对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单的质押对应的质押借款有无入账。 (2)对未质押的定期存款，应检查开户证书原件。 (3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。;抽查大额现金收支、银行存款收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作出相应的记录。;在清点支票及存根时，确定各银行最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的所有支票是否均已开出。在 报告日未开出的支票及其后开出的支票，均不得作为报告日的银行存款收付入账 ;根据《企业会计准则》的规定，银行存款在企业资产负债表的“货币资金”项目下反映。 注册会计师应在实施上述审计程序后，确定银行存款账户的期末余额是否恰当，从而确定银行存款的列报是否恰当。;;（三）其他货币资金的实质性测试 ;获取所有其他货币资金明细的对账单，与账面记录核对。如果存在差异，应查明原因，必要时应提出调整建议。 ;检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。 ;抽查大额其他货币资金收付记录。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。 ;任务小结;课后实训;完 谢谢大家