税法与纳税会计实务第5章_营业税及会计处理教材教学课件.ppt

税法与纳税会计实务第5章 课件;第五章 营业税法及会计处理;第一节　营业税法概述 一、营业税的概念与特点 （一）营业税的概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产的行为作为课税对象所征收的一种税。营业税属于流转税的 一种。 （二）营业税的特点 1.征收范围广、税负低 2.按不同行业分别设计税目、税率 3.计税方法简单 ;二、纳税义务人 （一）纳税义务人的一般规定 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单 位和个人，为营业税的纳税义务人。 （二）纳税义务人的特殊规定 ;（三）扣缴义务人 三、营业税的征税范围 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行 为，均为营业税的纳税范围。 四、税目、税率 （一）税目 1. 交通运输业：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类。 2.建筑业：包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等。 3.金融保险业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经 纪业和其他金融业务。 4.邮电通信业：包括邮政、电信。 5.文化体育业：包括文化业和体育业。 6.娱乐业：包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、 台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐 场所为顾客进行娱乐活动提供服 务的业务。;四、税目、税率 （一）税目 7.服务业：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、 租赁业、广告业和其他服务业。 8.转让无形资产：包括转让土地使用权、转让商标权、转让专 利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。 9.销售不动产：包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着 物。 （二）税率 1.交通运输、建筑业、邮电通信、文化体育业，税率为3％。 2.服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5％。 3.金融保险业自2003年1月1日起适用税率5％。 4.娱乐业执行5％～20％的幅度税率，自2004年7月1日起，保 龄球、台球减按5％的税率征收营业 税，税目仍属于“娱乐业”。;五、计税依据的确定 （一）计税依据的一般规定 营业税的计税依据是营业额。营业额是纳税人提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代 垫款项及其他各种性质的价外收费。 （二）营业额的具体规定 1.交通运输业：交通运输业的营业额是指客运收入、货运收入、 装卸搬运收入以及其他收入。 2．建筑业：建筑业的营业额是指建筑安装企业向建设单位收取 的工程价款和价外费用，包括合同初始收入、合同变更收入、索赔 收入和奖励收入等。 3.金融保险业：金融业的营业额是指贷款利息收入、融资租赁收 入、金融商品转让收入、金融经纪业的手续费收入和其他金融业务 （中间业务）收入。保险业的计税依 据为保费收入、利息收入和其他收入。 ;（二）营业额的具体规定 4.邮电通信业：邮电通信业的营业额包括邮政业务的营业额、 电信业务的营业额和邮政储蓄业务的营业额。 5.文化体育业：文化体育业的营业额为从事文化、体育业取得 的营业收入额。 6.娱乐业：经营娱乐业的营业额是向顾客收取的各项费用，包 括门票费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费。 7.服务业：服务业的营业额是指企业提供各种服务，包括纳税 人提供代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告 业以及其他服务业的应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。 8.销售不动产或受让土地使用权：销售不动产或受让土地使用 权的计税依据为销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权所 取得的全部收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。 9.营业额的其他规定。;能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税； 以5日、10日、或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税 款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。 2.扣缴义务人比照上述规定执行。 3.金融业（不包括典当业）的纳税期限为一个季度，自纳税期 满之日起10日内申报纳税。其他纳税人从事金融业务，应按月申报。 4.保险业的纳税期限为1个月。 （三）纳税地点（原则上采取属地征收的方法） （四）纳税申报;第二节　应纳税额的计算与会计处理 一、会计科目的设置 （一）“应交税费——