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税收征管法及实施细则案例及答案 一、（核定税额的方法及举证责任） 某个体工商户李某从事小百货、副食零售，在国税部门办理了税务登记，国税人员按税法规定对该纳税户核定销售额，采取核定征收的方法管理。在对其进行税款核定的时候，李某主动提供了其进货、销售的凭证及日记粘贴账。税务人员经过检查核实后，发现其月销售额在2000元左右，达不到起征点，而个体行业评议代表通过行业比较却认定李某月销售额在4000元。国税部门参考了个协的意见，确定李某经营月销售额为3500元，对其每月核定税款140元，李某不服。李某认为自己出具的是真实的进货、销售粘贴账，个协代表的意见纯粹是以面盖点，不能真实地反映其经营能力，而国税部门对李某出具的进货、销售粘贴账的真实性产生疑问，又不可能对李某一人的经营情况进行全天候的专门监督。由于李某坚自己出具的账本是真实反映自己的经营状况，国税部门是否能够采信？又需采取何种方式确定纳税户的销售额?对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。某酒店因长期拖欠税款，且数额较大，当地税务局多次催缴无效后，遂对酒店设施进行整体查封。为了确保查封财产的安全，税务机关要求酒店派员对查封财产进行看管，但酒店拒绝。税务机关决定聘请专业保安公司看管。后来酒店缴纳了有关税款，税务机关解除了查封。税务机关要求酒店支付保安公司的费用16000元，酒店不同意支付。1、税务机关对酒店实施整体查封，是否妥当？　　2、保安费应由谁承担？”如果该酒店的财产符合上述规定，则税务机关的整体查封行为是妥当的。 本案中保安费应由税务机关承担。因为按照《征管法实施细则》第六十七条的规定：“对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。”但本案中的税务机关自行履行了保管义务，则保管责任也应由税务机关承担。 四、（税务行政赔偿的范围） 某市国税稽查局于2006年2月，派两名税务干部对位于该市海曙区的春光服装有限公司2005年度增值税的纳税情况进行检查。两名税务干部依法定程序检查，发现该企业2005年4月采用少列收入的手段少缴增值税20万元，当月申报缴纳增值税10万元，全年缴纳增值税100万元。为慎重起见，两位税务干部在检查完毕后，经请示稽查局局长同意，带回该企业2005年度账簿10本，以便回稽查局继续复查。复查证实上述情况属实，但账簿因保管不善被清洁工当废纸拿走出售。2006年3月，该市地方税务局稽查局又查出该企业2005年度少缴房产税5万元，2005年度该企业申报缴纳房产税20万元。该企业2005年度其它各税均依法申报缴纳，全年累计已缴纳的各税总额为150万元。 1、稽查局调账检查的做法是否正确？为什么？对丢失账簿一事应如何处理？ 2、对春光服装公司的行为应如何定性和处理？为什么？ ③因违法行政行为而丢失账簿，应按《国家赔偿法》的有关规定给予赔偿。但由于账簿是生产经营情况的往来纪录，既非有价证券，又非债权债务的直接凭证，因此，赔偿金额为该10本账簿的成本。（1分） ④春光服装公司的行为已构成偷税罪（1分）。按照《最高人民法院关于审理偷税、抗税犯罪刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条偷税数额，是指在确定的纳税期间，不缴或者少缴各税种税款的总额。偷税数额占应纳税额的百分比，是指一个纳税年度中的各税种偷税总额与该纳税年度应纳税总额的比例个人独资企业首先应当以企业的财产来承担纳税义务，当企业财产不足以缴纳税款时，投资人应当以其个人的其他财产、甚至应以其家庭共有财产来缴纳税款。对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。当税局委托拍卖行对轿车进行拍卖并抵缴欠缴的税款、滞纳金后，应当依据《税收征管法实施细则》将剩余款项在3日内退还。税局却以“正在研究如何罚款”为由迟迟不肯退还剩余款项，显然是违法的。国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知国税函[2005]190号企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第六十三条第一款规定。企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》第六十四条第一款规定。” 十、（未办理税务登记又不进行纳税申报的定性及处理） 2005年4月15日B县国税局所属一税务所在日常检查中发现：A县某名牌服装厂于2004年8月1日在辖区内开设了一家专卖店。该