[法律资料]我国税收负担的走势及其政策调整_兼评_税收痛苦指数_.doc

　《当代经济研究》2007 年第 6 期 　 我国税收负担的走势及其政策调整 3 ———兼评“税收痛苦指数” 孙玉栋 (中国人民大学 公共管理学院 ,北京 　100872) 摘要 :本文对我国当前税收收入的快速增长以及我国税收负担的特殊性进行了描述 ,并通过相应的国际比较 , 指出了我国税收负担的走势和相关政策的调整方向 。同时 ,通过对税负痛苦指数的分析评价 ,指出这一指标 本身存在的问题 ,对这种排名的严谨性进行了分析 ,认为税负痛苦指数并不能真实地反映一国税收负担的实 际水平 。 关键词 :税收负担 ;政策调整 ;税负痛苦指数 中图分类号 : F8101422 　　　　文献标识码 :A 　　　文章编号 :1005 - 2674 (2007) 06 - 0054 - 04 　　我国的税收收入近年来取得了快速增长 ,税收 收入 从 2000 年 的 12661 亿 元 , 增 长 到 2006 年 的 37636 亿元 ,7 年增长了 2. 97 倍 , 平均年增长率为 28. 18 % ,而同期的经济增长速度 7 年平均增长为 9. 21 % ,即使使用当年价格计算 ,12. 59 %的平均增 长速度也要远远低于税收收入的平均增长幅度 。 这引起了关于税收增长合理性以及税收负担增长 趋势合理性的讨论 。在这同时 ,美国的《福布斯》杂 志将我国列为税收负担较高的国家之一 ,更加使得 这一话题变得突出起来 。因此我们有必要对我国 税收负担的走势情况并通过《福布斯》的评价作进 一步的分析 。 　　一 、我国税收负担的走势及比较 　　需要注意的是 ,在西方国家政府收入形式比较 规范的情况下 ,广义的税收负担是用政府财政收入 占 GDP 的比重来衡量 。由于国外的政府收入与财 政收入是一个概念 ,而财政收入中的绝大部分是税 收收入 ,所以一般意义上的税收负担应该是用税收 收入占国内生产总值 ( GDP) 的比重来衡量 。但我 国的情况有些特殊 ,由于我国政府收入形式还不规 范 ,政府收入中除了税收收入之外 ,还包括相当数 量的预算外收入和制度外收入 ,因此单纯用税收收 入占 GDP 的比重来衡量并不能说明我国税收负担 内在的实质性问题 。基于以上原因 ,通常情况下 , 可以把我国的税收负担用不同的口径进行分析 : 一是税收收入占 GDP 的比重 , 称之为狭义的税收 负担 。二是政府收入占 GDP 的比重 , 称之为广义 的税收负担 。这里的“政府收入”,不仅包括税收收 入 ,而且包括财政收入 、国债收入 、各级政府及其部 门向企业和个人收取的大量的不纳入财政预算的 预算外收入 、社会保障费 ( 基金) 收入 、以及没有纳 入预算外管理的制度外收入等 。具体情况见表 1 。  　收稿日期 :2007 - 02 - 20 　3 　基金项目 :本文是国家社会科学基金重大项目“调整国民收入分配格局 缩小收入差距政策研究”(05 ZD049) 的阶段 性成果 。 　作者简介 :孙玉栋 (1965 - ) ,黑龙江嫩江人 ,中国人民大学公共管理学院教授 。主要研究方向 :公共财政管理 。 54 ? 1994-2010 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved. 　《当代经济研究》2007 年第 6 期 　 　　表 1 1994 年以来我国不同口径税收负担情况表 单位 :亿元  税收 财政  企业亏 预算外 社保基 制度外 国债 政府收入 (8) = (2) +  GDP 狭义税 收负担 广义税 收负担 年份 收入 ⑴ 收入 损补贴 收入 ⑵ ⑶ ⑷ 金收入 收入 ⑸ ⑹ 收入 (7) (3) + (4) + (5) + (6) + (7)  (9) (10) = (1) Π(9) ×100 % (11) = (8) Π (9) ×100 % 1994 5126. 9 5218. 1 366. 2 1862. 5 742. 0 1870 1175. 3 11234. 1 48198 10. 64 23. 31 1995 6038. 0 6242. 2 327. 8 2406. 5 1006. 0 2339 1549. 8 13871. 3 60794 9. 93 22. 82 1996 6909. 8 7408. 0 337. 4 3893. 3 1252. 4 2715 1967. 3 17573. 4 71177 9. 71 24. 69 1997 8234. 0