会计学课件第五章 货币资金与交易性金融资产.ppt

８．对“调节表”几个问题的强调 　★调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。 ★该调节表不能作为调未达账项的依据（对未达账项暂不能调整账面记录，待有关单据到达后再入账）。 ★如果经调节双方不相等，说明可能存在错账或其他未达账项，应进一步查找原因，进行处理。 三、其他货币资金的核算 （一）其他货币资金的概念 ◆存放地点和用途不同于现金和银行存款的货币资金。（一般存款户） （二）其他货币资金的内容 ▲外埠存款 ▲银行汇票存款 ▲银行本票存款 ▲存出投资款 ▲信用证保证金存款 ▲在途货币资金等 （三）账户设置 银行存款 其他货币资金 ××× ××× 存入数 支付数 材料采购 ▲汇往异地 ▲购买材料 ××× 采购款等 ▲剩余款 退回 应交税费 期末余额 ××× ××× ××× 账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：按其他货币资金组成内容进行明细核算。 （四）核算举例：P75 [例12（1）]公司委托当地开户银行汇款200 000元给采购地银行开立采购专户。 借：其他货币资金—外埠存款 200 000 贷：银行存款 200 000 [例12（2）] 从采购专户支付材料款120 000元，增值税20 400元。 借：在途物资 120 000 借：应交税费—应交增值税 20 400 贷：其他货币资金—外埠存款 140 400 [例12（3）]采购业务结束，将剩余的外埠存款59 600元转回本地银行。 借：银行存款 59 600 ※ 贷：其他货币资金—外埠存款 59 600 ※ 200 000 - 140 400 = 59 600（元） 第二节 交易性金融资产的核算 一、交易性金融资产的含义 ●金融资产：由金融工具(贷款和应收款项、购入股票、债券等)所形成的企业的资产。 ◆交易性金融资产：是指企业以近期内出售（交易）为目的而持有的金融资产，持有该资产的主要目的是为了从其价格的短期波动中获利。 包括短期的股票投资、债券投资和基金投资等。 金融资产的初始确认与交易性金融资产 金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益 的 金 融 资 产 持有至到 期 投 资 贷 款 和 应收款项 可供出售 金融资产 直接指定以公允价值计量部分(不准备近期出售) 交易性金融资产(准备在近期出售) ◆ 公允价值：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额，也是不断变化的价值(不同于实际成本)。 ◆ 交易性金融资产是金融资产的一个组成部分,是企业准备随时销售的、风险较小的一种金融资产。 ◆ 不准备在近期销售的那部分金融资产,企业将“坐收渔利”，但具有一定风险。 A B C D 非衍生金融资产 B 二、交易性金融资产取得的账务处理 （一）交易性金融资产取得成本的确定 ◆一般情况：应按取得时的公允价值作为初始确认金额(交易性金融资产)； ◆相关的交易费用在发生时计入当期损益(投资收益)。 ◆特殊情况：如果实际支付的价款中包含发行方已宣告但尚未发放的现金股利(或已到期但尚未领取的债券利息)，应当单独确认为应收项目(应收股利)，不计入交易性金融资产的初始确认金额。 （二）交易性金融资产取得的账务处理 1.账户设置 交易性金融资产 取得资产的 处置资产的 公